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《編制企業(yè)全面預算初探》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、編制企業(yè)全面預算初探預算編制，作為全面預算管理過程中的一個重要環(huán)節(jié)，編制質量的好壞，直接影響到預算執(zhí)行的結果，對全面預算管理能否成功實施具有至關重要的作用。因此，如何采用科學合理的方法，編制出既適合企業(yè)自身情況，又簡便易行，且行之有效的企業(yè)預算，一直是理論界和企業(yè)高層管理人員及預算編制人員長期以來尋求解決的問題，本文將結合筆者自身的實踐對此做出初步探討。一、編制全面預算的基本概念及重要性2002年4月，財政部發(fā)布的《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》中指出：“預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各
2、種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。”它的頒布，對全面預算管理在我國更多企業(yè)的開展，起到了積極的推動作用。預算編制，是全面預算管理的起點，是最基礎性的環(huán)節(jié)，如果預算編制的內(nèi)容同企業(yè)實際情況脫節(jié)，或編制方法不科學，或編制過程中缺乏部門之間有效的溝通，或相關部門和人員對預算指標的理解缺乏一致性，其導致的最直接后果就是：預算在執(zhí)行過程中同實際出現(xiàn)較大的偏離，其公平性、合理性遭到大多數(shù)單位的批評和質疑，進而使預算的考評工作難以實施，最終導致預算失去對整
3、個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制和指導作用。二、預算編制的程序和內(nèi)容為進一步說明預算編制的具體步驟和內(nèi)容，現(xiàn)結合筆者的實踐經(jīng)驗，以某生產(chǎn)型工業(yè)企業(yè)預算編制為例，對預算的編制方法、步驟、內(nèi)容進行分析總結，力求揭示其相互間的內(nèi)在關系，指導同類企業(yè)的預算編制實踐。該公司為中外合資企業(yè)，擁有約2億元的資產(chǎn)，300多名員工，除董事會和高層管理團隊外，下設8個專業(yè)管理部門。下一年度的預算編制工作，一般從當年的9月份開始，經(jīng)過約3個月的時間，在12月中旬之前完成最終預算的編制和審定工作。其編制程序和內(nèi)容如下：（一）設立預算編制機
4、構：每年在布置編制下一年度預算工作之前，根據(jù)現(xiàn)時預算委員會中人員變動情況，成立新的預算管理委員會。由總經(jīng)理任主任，財務總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)任副主任，委員會成員由各相關部門主要領導及公司其他高層領導組成，以便于對各項預算工作的協(xié)調。預算委員會下設辦公室，由財務部經(jīng)理兼任辦公室主任，財務部設為預算委員會的日常辦事機構。預算委員會成立后，會在首次會議上，將預算管理委員會的職責、審批權限、預算編制原則、編制程序、預算紀律、部門分工進行說明，并確定預算編制的時間進度。（二）確定公司預算目標：該項工作應在9月中旬的董事會上得
5、到初步確定。在這次會議上，董事會會聽取總經(jīng)理對本年前3個季度預算執(zhí)行情況的匯報，及對全年預算完成情況的預估，聽取市場部門對市場走向、產(chǎn)品價格趨勢的分析，進一步檢討公司目前的產(chǎn)能、技術水平、營銷策略等問題，并最終初步確定明年的預算目標及今后幾年的中遠期戰(zhàn)略目標。（三）分解預算目標，確定各部門預算項目：預算委員會根據(jù)董事會確定的初步預算目標，將指標粗線條地分解到各二級業(yè)務單位，各二級單位再將指標做出進一步的評估，進一步的細化，并在規(guī)定時間內(nèi)，提交完成上述指標存在的主要困難以及需要公司提供的支持條件，主要包括：設
6、備增購、人員配備、資金需求等內(nèi)容。同時，預算管理辦公室設計費用預算表，該表分部門、分月份、分項目列示相關預算內(nèi)容，并向各二級單位逐一落實其所應編制和控制的項目。為便于最終匯總，該表格式項目統(tǒng)一，各單位不得隨意修改。（四）選擇合適的編制方法：公司預算編制，基本是以彈性預算為編制基礎，結合各二級單位的實際情況，確定適合不同部門的預算編制方法，幫助其建立預算編制模型。適合本單位的方法，便是最好的方法。預算管理辦公室要幫助各單位分析其負責編制項目的成本習性，盡量合理區(qū)分固定費用、變動費用和半固定半變動費用，指導其建
7、立預算編制模型，并通過代入前期數(shù)據(jù)，檢驗其運行結果與實際情況的一致性。（五）設定預算假設：通過上述工作，以及同各二級預算編制部門的反復多次溝通，便可以將一些編制預算所必須的一些關鍵數(shù)據(jù)及指標，匯總填列在單獨的一張表上，構成預算編制的基礎——預算假設。這些假設主要包括：預算期初主要產(chǎn)品單價、主材單價、平均工資，預算期內(nèi)主要產(chǎn)品價格變動率、工資增長率、福利費用提取率、主要材料采購成本降低率、應收帳款周轉天數(shù)、存貨周轉天數(shù)、相關稅率、出口產(chǎn)品比例、出口產(chǎn)品退稅率、外幣匯率、銀行貸款利率、電價、水價、設備利用率、設
8、備折舊率、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)攤銷率等，這些假設數(shù)據(jù)同后期編制的損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等建立鏈接，構成這些財務預算報表編制的基礎。（六）編制業(yè)務預算：1、銷售量預算：根據(jù)市場部門的預測，結合銷售部門所掌握客戶資源，將董事會確定的營業(yè)額指標，轉化為銷售量指標，按照品種規(guī)格，分解到相關銷售區(qū)域，各銷售區(qū)域再將指標落實到現(xiàn)有客戶或潛在客戶。由于這些客戶歸相關銷售人員負責，也就相當于將這些指標落實到了個人。同時
