淺談如何完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

《淺談如何完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、淺談如何完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行審查和評價的一種活動，也是維持企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展的重要保障措施。本文披露了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并提出了相關(guān)的完善措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)職能措施隨著我國WTO的加入和改革開放的需要，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)正在逐步建立和完善，其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性也日益凸顯出來。一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概述1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)為防止局部利益可能損害企業(yè)的整體利益，要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并獨(dú)立于各職能部門之外，由本部門或本單位專職內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)對各職能部門、分子公司、

2、辦事機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動或經(jīng)營狀況等方面做出相對獨(dú)立的評價和鑒定，為企業(yè)管理者服務(wù)從而達(dá)到內(nèi)部效益最大化。2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)的基礎(chǔ)，是社會主義審計(jì)體系的重要組成部分。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)具有三項(xiàng)職能，即監(jiān)督、服務(wù)和評價。（1）監(jiān)督職能。審計(jì)的監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的一項(xiàng)共同職能。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能就是要求內(nèi)審要依法對上述八方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。我們?nèi)粘?nèi)審工作中，也正是圍繞著這八個方面開展工作的。比如：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)等等，通過這些內(nèi)部審計(jì)，為本單位的經(jīng)濟(jì)活動的正常開展起到了積極

3、的作用。（2）服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個組成部分。內(nèi)部審計(jì)一方面在維護(hù)國家財(cái)政法規(guī)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為上起著監(jiān)督作用；另一方面它作為企業(yè)的組成部分，又負(fù)有為企業(yè)謀求更高的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的義務(wù)，也就是說，運(yùn)用內(nèi)審現(xiàn)代技術(shù)和手段，剖析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析其原因，幫助企業(yè)建立和完善各種內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)營管理水平，為企業(yè)在市場競爭、生存和發(fā)展上提供決策服務(wù)。這種服務(wù)具有雙向性。一方面是外向型服務(wù)也稱監(jiān)督型服務(wù)，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，必須依據(jù)國家有關(guān)政策、法律、法令、稅收等法規(guī)依法經(jīng)營，以適應(yīng)國

4、家整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的要求。它的意義在于：其一，為政府行使監(jiān)督職能，其二，對企業(yè)起保護(hù)作用；另一方面是內(nèi)向服務(wù)，即幫助企業(yè)用好用足國家政策和法令，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；同時，通過審計(jì)、分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題并探究其原因，幫助企業(yè)建章立法，加強(qiáng)內(nèi)部管理，挖掘企業(yè)潛在的效益因素。（3）內(nèi)部公正職能。企業(yè)若想建立一個良好的控制系統(tǒng)，就必須對控制建立通暢的信息反饋體系，并對公正和平等給予相當(dāng)?shù)年P(guān)注。因?yàn)閱渭円揽柯毼坏奶嵘托浇鸬娘@著增加等物質(zhì)刺激來激勵雇員，畢竟是有限度的，而由公正和平等所帶來的精神上的激勵卻是無可限量的；公正和平等對于一個企業(yè)來說即為

5、內(nèi)部公正。內(nèi)部公正這一職能是從經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證這兩個功能引申、綜合得來的。從企業(yè)內(nèi)部的各級管理者和被管理者來看，無論是從主觀上，還是客觀上，都需要對其經(jīng)營的效率、效益、責(zé)任進(jìn)行評述。如果沒有這一過程，則會使內(nèi)部責(zé)任不清，賞罰不明，造成內(nèi)部環(huán)境的不公正。因此，我們可以說進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證，其實(shí)質(zhì)就是在企業(yè)的內(nèi)部行使公正職能。但如果我們簡單地以經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證這兩個職能來代替內(nèi)部公正，則既掩蓋了其實(shí)質(zhì)，也影響了對內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)的理解。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題目前形成的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大部分是應(yīng)政府法令要求而建，這種建立內(nèi)部審計(jì)的方式，有利于企業(yè)節(jié)約生產(chǎn)成

6、本。但是由于這是由外部對企業(yè)施加的壓力，從而使企業(yè)產(chǎn)生一定的抵制情緒，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)較難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。1、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到限制。我國的企業(yè)實(shí)行廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能獨(dú)立于廠長經(jīng)理之外，這使內(nèi)部審計(jì)部門為經(jīng)營者服務(wù)，在廠長經(jīng)理允許的范圍內(nèi)開展審計(jì)工作，其獨(dú)立性蕩然無存。同時，我國原有審計(jì)制度規(guī)定，對有關(guān)主管部門進(jìn)行審計(jì)時，若發(fā)現(xiàn)有關(guān)重大事項(xiàng)，可向被審計(jì)單位的上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映，這是造成內(nèi)部審計(jì)發(fā)育不良的重要原因。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)接受兩個利益格局不完全一致階層的領(lǐng)導(dǎo)，同時為利益格局不一致的經(jīng)濟(jì)主體服務(wù)，實(shí)際上超越了內(nèi)部審計(jì)固有的實(shí)際職能，

7、結(jié)果使內(nèi)部審計(jì)處于兩難境地，最終大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)會偏向與從事內(nèi)部審計(jì)人員物質(zhì)利益有關(guān)的一方。2、內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，人員配備不全面。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多數(shù)隸屬于本企業(yè)或者由本單位的其他部門代行其職責(zé)，并受本單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這就使內(nèi)部審計(jì)失去應(yīng)有的獨(dú)立性。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來講，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，則審計(jì)的效果越奸，否則亦然?，F(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式難以對本級公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督與評價，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有足夠的權(quán)威和地位對本單位的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，造成內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督和訐價作用。內(nèi)部審計(jì)人員，有的僅有財(cái)務(wù)人員組成，沒有專

8、業(yè)人員的參與，并且對企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏了解，內(nèi)部審計(jì)工作便成為會計(jì)的規(guī)范化檢