淺析應收賬款風險管理

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1、淺析應收賬款風險管理應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務,應向購貨或接受勞務單位收取的款項,是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動所形成的債權。主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。?應收賬款各明細賬戶借方余額,表示企業(yè)的債權。而應收賬款拖欠已是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。因此,對應收賬款風險應嚴加管理減少回收風險?！　　　∫弧召~款風險產(chǎn)生原因　　　　1、企業(yè)應收賬款管理失當。企業(yè)信用政策制訂不合理,日?？刂撇灰?guī)范,追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失?！　?、企業(yè)缺乏競爭意識。在現(xiàn)代

2、社會競爭機制下,企業(yè)為了擴大市場占有率,不但要在成本、價格上下功夫,而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是,某些企業(yè)的風險防范意識不強,為了擴銷,在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下,盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賬面的高利潤,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題?！　?、企業(yè)內(nèi)部控制不嚴。在某些實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)中,銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,采取賒銷、回扣等手段強銷商品,使應收賬款大幅度上升,而對這部分應收賬款,企業(yè)未要求相關部門和經(jīng)銷人員全權負責追款,導致應收賬款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱?！　?/p>

3、　　二、強化應收賬款風險管理　　　　1、制訂合理的信用政策　　所謂信用政策,是指企業(yè)對應收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括以下三方面。　　(1)、確定正確的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準,也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準合理與否,對企業(yè)的收益與風險有很大影響。企業(yè)確定信用標準時,一般采用比較分析法,分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本,以利潤最大或信用成本最低作為中選標準?！　?2)、采用正確的信用條件。信用條件是指導企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是

4、企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時加大壞賬損失的風險。為了促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時,往往附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款,則能享受相應的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標準?！　?3)、建立恰當?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額,但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大風險額,確定恰當?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下,企業(yè)

5、應對其進行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內(nèi)。　　2、加強內(nèi)部控制　　(1)、認真作好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)應收集有關客戶信用的資料,并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)?？蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關信用資料取得。通過對已獲資料進行分析,取得分析結果后應注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監(jiān)督?！　?2)、制訂合理的賒銷方針。企業(yè)應制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。如:①有擔保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定,客戶要在賒欠期中提供擔

6、保,如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。②條件銷售。賒欠期較長的應收賬款發(fā)生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大,因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同,在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有,客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款,企業(yè)則有權收回商品,彌補部分損失。　　(3)、建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應分別規(guī)定業(yè)務部等各級人員可批準的賒銷限額,限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務必須經(jīng)過相關人員的授權批準,有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。　　(4)、強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務往來的客戶應進行單獨管理

7、,如果賒銷業(yè)務繁忙,不可能對所有客戶都單獨管理,則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率,編制賬齡分析表,按賬齡分類估計潛在的風險損失,以便正確估量應收賬款價值,并相應地調(diào)整信用政策?！　?5)、建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷,企業(yè)應在內(nèi)部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時,制訂嚴格的資金回款考核制度,以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標,每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到回收資金銓過程負責。