淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

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1、淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作發(fā)生了很大的改變，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在著新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，本文主要介紹了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，主要審計(jì)制度不健全、法律不健全以及審計(jì)人員素質(zhì)不高造成的，然后介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決措施，從制度、審計(jì)人員素質(zhì)以及改善審計(jì)工作環(huán)境等闡述了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)制度內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性和有效性來(lái)不斷促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所謂企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)

2、險(xiǎn)是指審計(jì)工作中產(chǎn)生的誤差而導(dǎo)致一些不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該如何降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施來(lái)保證和提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，引起了審計(jì)工作人員和理論界的高度重視。一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因1、審計(jì)管理制度不健全就目前來(lái)講，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不夠完善，企業(yè)審計(jì)人員的素質(zhì)不夠高，審計(jì)控制制度不夠健全，在實(shí)際工作中審計(jì)人員沒有能力及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。有些情況下，即使當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上存在一定的問(wèn)題或者發(fā)現(xiàn)和審計(jì)制度不科學(xué)，也沒有能力提出相應(yīng)的解決措施，不一定適合此單位的審計(jì)活動(dòng)，所以這種修正案本身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。2、我國(guó)企業(yè)審計(jì)方面

3、的法律不完善雖然我國(guó)已經(jīng)步入了法制社會(huì)，我黨一直號(hào)召要依法行政，依法處罰，但是首先應(yīng)該有完善的各項(xiàng)法律，才能實(shí)現(xiàn)有法可依。在審計(jì)工作中，法律制度并不健全，存在漏洞，這在一定程度上加劇了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查顯示，審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，其“適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)關(guān)注”和“應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎”已成為企業(yè)審計(jì)案件中的一個(gè)關(guān)注點(diǎn)，這種不完善的審計(jì)法律一方面增加了審計(jì)訴訟案件的數(shù)量，也加大了企業(yè)審計(jì)工作人員的工作難度和未來(lái)面臨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。3、企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)不高隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新事物不斷出現(xiàn)，審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)和技術(shù)要求很高，因?yàn)閷徲?jì)工作本身就是一種技術(shù)性和專業(yè)性的職業(yè)，如果

4、審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)不夠，責(zé)任心差、職業(yè)道德低、技術(shù)較弱，就會(huì)直接影響到企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)的有效性和真實(shí)性，也就在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。4、企業(yè)審計(jì)技術(shù)因素的影響我們知道，審計(jì)工作本身就存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以審計(jì)工作中是允許風(fēng)險(xiǎn)存在的，對(duì)審計(jì)成本以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)持一種均衡狀態(tài)的觀點(diǎn)，也就促使審計(jì)人員須達(dá)到審計(jì)效率和效果之間的平衡。但是企業(yè)審計(jì)工作的具體實(shí)踐中，企業(yè)審計(jì)人員往往把審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)目，審查的時(shí)候，采取抽樣的方式，這種抽取的樣本與整體主觀結(jié)論和客觀事實(shí)之間的有一定的差距，可能存在一定偏離，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就蘊(yùn)含其中了。加上現(xiàn)代信息技術(shù)的

5、發(fā)展，企業(yè)普遍采用了信息電算化技術(shù)，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化，也提高了企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作效率，但是同時(shí)也給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了安全隱患。二、加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策1、企業(yè)要建立科學(xué)完善的審計(jì)制度我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷向前發(fā)展，財(cái)會(huì)制度也應(yīng)該與國(guó)際慣例接軌。所以現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審人員應(yīng)該有超前意識(shí)，要積極參與和了解會(huì)計(jì)審計(jì)改革，明確可能改革的會(huì)計(jì)事項(xiàng)；同時(shí)在具體業(yè)務(wù)工作中，企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)該注意運(yùn)用柔性術(shù)語(yǔ)表述審計(jì)結(jié)論，這樣才能使審計(jì)結(jié)論既能符合會(huì)計(jì)制度，又能符合審計(jì)現(xiàn)狀?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該積極推行責(zé)任制。隨著我國(guó)審計(jì)制度的不斷完善，責(zé)任制在逐漸確立，審計(jì)制度

6、很容易導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)應(yīng)該積極推行主審負(fù)責(zé)制，這就要求企業(yè)應(yīng)該選出來(lái)最有權(quán)威的審計(jì)人員嚴(yán)把審計(jì)各項(xiàng)關(guān)口，并最終對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)。企業(yè)還應(yīng)該不斷地提高審計(jì)觀念和服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)宣傳、提高認(rèn)識(shí)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，應(yīng)廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，從而減少審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)該不斷健全審計(jì)方面的法律法規(guī)，從法律的角度減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、企業(yè)應(yīng)該采取措施，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)審計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)性和專業(yè)性的職業(yè)，所以對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高，企業(yè)應(yīng)該采取措施不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)教育培訓(xùn)等等。內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的

7、高低對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有直接的關(guān)系，內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱也直接關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。所以企業(yè)應(yīng)該積極強(qiáng)化內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面企業(yè)應(yīng)配備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平較高的人員擔(dān)任審計(jì)工作。企業(yè)可以建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格考試和考核制度，使內(nèi)審人員掌握與內(nèi)審有關(guān)的法規(guī)動(dòng)態(tài)。還應(yīng)該對(duì)新聘用者進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)。企業(yè)還應(yīng)該不斷強(qiáng)化內(nèi)審人員的責(zé)任心，規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)道德，使內(nèi)審人員具有過(guò)硬的政治思想素質(zhì)、高度的責(zé)任心和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，要將職業(yè)關(guān)注和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，最大限度地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、企業(yè)要不斷改善審計(jì)工作的環(huán)境

8、現(xiàn)代企業(yè)積極關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該不斷改善內(nèi)部審計(jì)的工