淺析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用

《淺析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。

1、淺析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用經(jīng)濟(jì)全球化、信息化的不斷發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，這對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作提出了更高的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須從更高層次綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的風(fēng)險(xiǎn)，充分掌握企業(yè)面臨的各方面情況，制定審計(jì)策略。于是，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生。本文筆者首先闡述了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的本質(zhì)；隨后說(shuō)明了與傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的影響；最后重點(diǎn)闡述現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的本質(zhì)我國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則全面貫徹了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，采用新的審計(jì)

2、風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)，通過(guò)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理狀況、戰(zhàn)略目標(biāo)水平及內(nèi)部控制情況，識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而制定相應(yīng)的審計(jì)策略，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平的系統(tǒng)審計(jì)方法。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅注重從源頭上把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，而且將審計(jì)視野由以往關(guān)注內(nèi)部控制和具體認(rèn)定層次擴(kuò)大到企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)等宏觀方面。二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的影響（一）審計(jì)重心轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)領(lǐng)域，合理分配審計(jì)資源重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概念將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思想貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程

3、，更加關(guān)注管理層舞弊，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從源頭上發(fā)現(xiàn)舞弊，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概念，明確了以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)，將審計(jì)資源放在容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的重點(diǎn)領(lǐng)域，要求在所有的審計(jì)階段都實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)相聯(lián)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從多方面來(lái)了解審計(jì)客戶(hù)及其所處的環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其中包括了解審計(jì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略以及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，幫助被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的審計(jì)程序，為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證。（二）將分析性程序作為重要審計(jì)程序

4、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將分析性程序廣泛運(yùn)用于審計(jì)過(guò)程：（1）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序階段，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。（2）用作實(shí)質(zhì)性程序?？梢詫⒎治龀绦騿为?dú)或結(jié)合其他細(xì)節(jié)測(cè)試，減少細(xì)節(jié)測(cè)試的工作量，節(jié)約審計(jì)成本，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）在審計(jì)結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表仍存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而未發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否追加審計(jì)程序，以便為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)。（三）擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)的范圍現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)重心是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果直接影響審計(jì)的效率和效果。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)越高，就需要更多的審計(jì)證據(jù)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

5、審計(jì)要求將被審計(jì)單位置于宏觀層面，分析與其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境，并據(jù)此評(píng)估客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)不僅包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的證據(jù)，還必須取得大量客觀、真實(shí)的外部證據(jù)來(lái)保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的恰當(dāng)性。三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)踐的法律、法規(guī)環(huán)境不完善我國(guó)已經(jīng)制定了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律環(huán)境還不完善，相應(yīng)的準(zhǔn)則指南和其他配套規(guī)范還沒(méi)有制定，這會(huì)影響現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)實(shí)務(wù)中的實(shí)施。監(jiān)管部門(mén)在對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督時(shí)，通常注重檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)

6、程中是否執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序，而忽視了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，即所承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，客觀上使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中幾乎不做重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估審計(jì)程序。另外，現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的民事責(zé)任和刑事責(zé)任，但在審計(jì)實(shí)務(wù)中的可操作性不強(qiáng)，審計(jì)實(shí)務(wù)中只有極少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師敗訴，違規(guī)成本非常小，導(dǎo)致相關(guān)法律、法規(guī)失去了應(yīng)有的約束作用，同時(shí)也使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)素質(zhì)不足是內(nèi)在因素現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要擁有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)和法規(guī)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需要有較高的風(fēng)險(xiǎn)分析能力、職業(yè)判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)目前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)素

7、質(zhì)相對(duì)較低，通常不了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)背景、戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理等方面的知識(shí)，也不具備運(yùn)用數(shù)理模型分析推理的能力，不了解相關(guān)的戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，難以形成較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力，不能適應(yīng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的要求。在審計(jì)實(shí)務(wù)中很難對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)作出正確評(píng)估，如果在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷上出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤，就不能收集到充分的證據(jù)證明其審計(jì)結(jié)論，極有可能導(dǎo)致審計(jì)無(wú)效率或?qū)徲?jì)失敗。（三）缺乏統(tǒng)一的行業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，審計(jì)人員需要大量的信息來(lái)充分了解宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況等，才能針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的客戶(hù)和不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

8、設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，收集到足夠多的審計(jì)證據(jù)并有效地評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有建立