淺論如何做好主審

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1、淺論如何做好主審一、從審計準(zhǔn)備階段入手，為實施審計程序打好基礎(chǔ)　　在審計準(zhǔn)備階段，作為主審必須做好以下三個方面的工作：　　（一）合理組織審計人員合理的人員結(jié)構(gòu)及數(shù)量，能夠保證高質(zhì)量地按時完成任務(wù)并節(jié)約審計成本。目前，內(nèi)部審計任務(wù)重、人員少是普遍現(xiàn)象。因此，作為主審在組織審計成員時，就應(yīng)針對被審計單位業(yè)務(wù)特點、結(jié)合審計目的，合理組織審計小組，充分考慮審計人員的特點及所承擔(dān)的審計分工。根據(jù)各審計人員的專業(yè)知識、審計經(jīng)驗、受教育程度、協(xié)調(diào)溝通能力等進(jìn)行權(quán)衡，使其組合能夠滿足審計業(yè)務(wù)的需要。遇有特殊業(yè)務(wù)要求，可聘請相關(guān)業(yè)務(wù)部室及社會中介機(jī)

2、構(gòu)人員，從而確保審計項目的效率和效果，為審計項目的實施打好基礎(chǔ)?！　。ǘ┱J(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查只有做到心中有數(shù)、知己知彼，才能保證以后階段審計工作的順利進(jìn)行。主審在開展審計項目時，要做好審前調(diào)查，并詳細(xì)填寫調(diào)查記錄。審計前調(diào)查包括三個方面，一是了解被審計單位的基本情況。在編制審計方案前，作為主審應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)姆绞剑ㄈ?，與被審計單位領(lǐng)導(dǎo)座談，現(xiàn)場觀察，索取會計報表、電子數(shù)據(jù)等），對被審計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、人員狀況、內(nèi)部控制體系等進(jìn)行初步了解。二是查閱以往的內(nèi)部審計工作檔案和外部審計結(jié)果。借閱該單位前期的內(nèi)部審計工作檔

3、案，充分做到審計信息的再利用；搜集該單位前期的外部審計結(jié)果，做到審計資源的共享。同時，將前期發(fā)現(xiàn)的問題作為本次審計的關(guān)注點，可以很好地避免審計風(fēng)險。三是搜集與被審計單位有關(guān)的行業(yè)資料，與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部考核等資料，并對前期調(diào)查取得的資料進(jìn)行深入的分析，關(guān)注資料間的異常變化和變動，分析重要問題和線索，初步確立審計的重點、難點，為制訂審計方案打好基礎(chǔ)?！　。ㄈ┚幹茖徲嫻ぷ鞣桨笇徲嫻ぷ鞣桨甘菍徲媽嵤┑幕A(chǔ)，是保證審計工作取得預(yù)期效果的關(guān)鍵。作為主審在編制審計方案時，應(yīng)切忌過于簡單籠統(tǒng)、內(nèi)容不詳細(xì)、分工不合理

4、，這會對審計工作缺乏指導(dǎo)性，導(dǎo)致審計成本增加、效率低下。因此，應(yīng)在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，本著重要性、謹(jǐn)慎性的原則，圍繞審計目的確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法，制訂詳細(xì)、可操作性強(qiáng)、針對性強(qiáng)的審計工作方案。方案的內(nèi)容應(yīng)分工明確、合理，確保每位審計人員明確自己的工作內(nèi)容和結(jié)果要求，保證達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)。切實可行的審計方案，是實現(xiàn)審計目標(biāo)、保證審計工作質(zhì)量、提高審計效率的前提?！　《?、強(qiáng)化審計實施階段是提高審計質(zhì)量的途徑　　審計項目的現(xiàn)場實施階段是審計人員按照審計方案確定的具體審計事項，收集審計證據(jù)，得出審計結(jié)論的過程。合格的主審應(yīng)做到

5、，在審計組成員取證中給予指導(dǎo)，在匯總所有審計證據(jù)后進(jìn)一步分析、復(fù)核，并對形成的審計工作底稿加以復(fù)核、使用、管理，以保證審計實施階段的審計質(zhì)量控制到位?！　。ㄒ唬﹨R總復(fù)核審計證據(jù)。審計證據(jù)是用來證實審計事項、得出審計結(jié)論的憑證。只有依據(jù)充分的證據(jù)作出的審計報告和處理意見，才有充分的說法力，才能被被審計單位和審計對象所接受。因此，在審計組成員按照審計方案分工，將搜集的審計證據(jù)提交給主審后，作為主審，應(yīng)首先鑒定審計證據(jù)。審計證據(jù)并不是越多越好，應(yīng)以能說明問題為限。主審應(yīng)對每份審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性加以鑒定。檢查證據(jù)是否充分，是

6、否足以證明審計事項并形成審計結(jié)論；檢查證據(jù)是否相關(guān)，證據(jù)與審計目標(biāo)密切相關(guān)的，則予以保留，證據(jù)與被審計事項沒有內(nèi)在聯(lián)系的應(yīng)果斷剔除；檢查證據(jù)是否可靠，即證據(jù)是不是客觀存在，有無歪曲事實的現(xiàn)象，可靠性直接影響著審計工作質(zhì)量。其次，分析、復(fù)核審計證據(jù)。對經(jīng)過鑒定的證據(jù)還必須加以分析、判斷，主審必須對相關(guān)證據(jù)從總體上加以歸納、分析、整理，使其條理化、綜合化。通過綜合，選出最適宜的、充分的、有說服力的證據(jù)。這一過程，能使審計事項從個別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì)，為建設(shè)性審計意見、建議的提出打好基礎(chǔ)?！　。ǘ?fù)核審計工作底稿。審計工作底

7、稿是審計人員在實施審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁，是形成審計報告的依據(jù)。主審應(yīng)對底稿的完整性、合規(guī)性、正確性負(fù)責(zé)。主審在審計現(xiàn)場實施后，應(yīng)及時對工作底稿進(jìn)行分類整理、分析復(fù)核。重點關(guān)注以下兩個方面的問題?！　∫皇菍徲嫷赘迮c所附的審計證據(jù)的內(nèi)容、金額是否相符。二是審計工作底稿是否做到審計發(fā)現(xiàn)的問題定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分，審計工作底稿內(nèi)容是否全面、規(guī)范?！　∪?、規(guī)范審計報告階段是促進(jìn)目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵　　審計現(xiàn)場實施階段結(jié)束后，審計組應(yīng)在歸類、整理、核對和綜合分析的基礎(chǔ)上，匯總形成審計報告。在審計報告

8、的具體內(nèi)容中，主審應(yīng)特別關(guān)注以下四點?！　。ㄒ唬徲媹蟾娴脑瓌t1.客觀。主審的寫作態(tài)度應(yīng)實事求是，不帶絲毫個人偏見；事實是審計人員親自證實的，并非于道聽途說。所揭示的問題都是真實存在，并有審計證據(jù)作支持的?！　?.清晰。要求審計報告具有良好的組織安