淺談集團(tuán)型公司內(nèi)控制度建設(shè)

淺談集團(tuán)型公司內(nèi)控制度建設(shè)

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1、淺談集團(tuán)型公司內(nèi)控制度建設(shè)美國(guó)安然公司的瞬間倒塌至今仍給我們留有深刻印象,而近期日本著名相機(jī)生產(chǎn)企業(yè)——奧林巴斯公司又爆出財(cái)務(wù)丑聞,這一系列事件令世界震驚,也給我們很多啟示。這些事件的發(fā)生,無(wú)不暴露出企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的重大缺陷,也更加突出了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和緊迫性,內(nèi)控制度的完善與否已成為關(guān)乎到企業(yè)能否持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵?! ∫?、集團(tuán)型公司內(nèi)控制度建設(shè)的必要性  2008年全球金融危機(jī)以來(lái),我國(guó)的國(guó)際地位和世界影響力明顯得到提升,也為我國(guó)企業(yè)走出國(guó)門(mén)提供了機(jī)會(huì)。這一段時(shí)間以來(lái),我國(guó)企業(yè)并購(gòu)?fù)顿Y的步伐明顯加快,集團(tuán)型公司數(shù)量和規(guī)模不斷

2、增加,規(guī)模增加的同時(shí)也給集團(tuán)型公司的經(jīng)營(yíng)管控帶來(lái)了很多新的挑戰(zhàn)。相對(duì)于單個(gè)公司來(lái)說(shuō),集團(tuán)型公司由于成員單位多、管理級(jí)次長(zhǎng),管控的難度明顯加大,加強(qiáng)完善內(nèi)部控制建設(shè)顯得尤為重要,主要體現(xiàn)在:  (一)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),能夠促進(jìn)集團(tuán)各級(jí)企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的遵從性  合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的基本前提,內(nèi)部控制的首要目標(biāo)在于合理保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。集團(tuán)型公司通過(guò)建立一系列關(guān)鍵內(nèi)部控制制度,明確各級(jí)企業(yè)、部門(mén)的職責(zé)權(quán)限以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的程序、授權(quán)審批制度,可以提高對(duì)成員單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策的管控能力,能夠有效防范各種違規(guī)違法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生,有利于保證各級(jí)企

3、業(yè)自覺(jué)地遵守國(guó)家的法律法規(guī)?! ?二)建立完善的內(nèi)控體系,能夠提高經(jīng)營(yíng)效率,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)  建立完善的內(nèi)部控制體系,首要的工作是對(duì)企業(yè)的管理組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理優(yōu)化,清晰界定各管理機(jī)構(gòu)、各部門(mén)、各崗位權(quán)利職責(zé),有利于保證經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn),能夠促進(jìn)各級(jí)企業(yè)、各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào),保證各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行,明確權(quán)、責(zé)、利,避免不必要的推諉。建立符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況的內(nèi)控制度,一定會(huì)大大提高經(jīng)營(yíng)效率,充分發(fā)揮各級(jí)企業(yè)之間的協(xié)同效應(yīng),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?! ?三)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),能夠提高會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營(yíng)信息質(zhì)量  會(huì)計(jì)信息失

4、真主要在于內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)失真或者管理舞弊。通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè),對(duì)公司業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范優(yōu)化,建立完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),能夠合理保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性;另外,通過(guò)對(duì)內(nèi)部關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制,建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)制度以及崗位分離等控制,能夠有效防范各項(xiàng)信息的舞弊、篡改??茖W(xué)的內(nèi)部控制制度有利于各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營(yíng)信息的獲得,并能夠保證信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。  (四)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè),能夠防范經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力  通過(guò)建立內(nèi)部控制體系,形成一套科學(xué)合理的內(nèi)部決策機(jī)制,能夠規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策程序,使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策更加科學(xué)、民主,避免

5、出現(xiàn)盲目決策、盲目投資,給企業(yè)帶來(lái)巨大損失;另外,內(nèi)部崗位之間的有效分離以及授權(quán)審批,充分發(fā)揮崗位之間的牽制、監(jiān)督復(fù)核作用,也能夠有效防范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種串通舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?! 《⑽覈?guó)集團(tuán)型公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題  隨著一些跨國(guó)公司經(jīng)營(yíng)丑聞的曝光,以及近年來(lái)國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求,集團(tuán)型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)不斷增強(qiáng),并將內(nèi)部控制建設(shè)作為企業(yè)一項(xiàng)重要管理工作來(lái)抓,取得了一些成效。但在實(shí)踐過(guò)程中,依然還存在一些問(wèn)題,導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用和效果并不明顯?! ?一)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)不夠,重視程度和積極性不高  企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視程度

6、不夠,認(rèn)為內(nèi)部控制的建設(shè)并不能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率,不能給企業(yè)帶來(lái)收入、利潤(rùn)的增長(zhǎng),甚至認(rèn)為內(nèi)部控制導(dǎo)致控制環(huán)節(jié)的增加,對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)阻礙,增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。同時(shí),內(nèi)部控制制度的建設(shè)也會(huì)一定程度上削弱領(lǐng)導(dǎo)自身的權(quán)限,因此企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)并不積極,不愿或不敢切實(shí)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。  企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在觀念上對(duì)內(nèi)控的不重視,可能使企業(yè)在建立和推行內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中,企業(yè)員工產(chǎn)生不理解和抵觸的情緒,不利于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和有效執(zhí)行?! ?二)內(nèi)控制度建設(shè)脫離企業(yè)實(shí)際,作用有限  內(nèi)控制度的建設(shè)既應(yīng)考慮企業(yè)的實(shí)際情況,具有現(xiàn)實(shí)性

7、;又要兼顧企業(yè)未來(lái)發(fā)展的需要,具有前瞻性。但有些企業(yè)在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)上,存在一定的缺陷,部分企業(yè)照搬國(guó)際上一些先進(jìn)的、成功的經(jīng)驗(yàn),不考慮企業(yè)自身的現(xiàn)狀,內(nèi)控制度很全很完善,但在運(yùn)作過(guò)程中卻沒(méi)法執(zhí)行,起不到預(yù)期的效果。也有一些企業(yè)制度建設(shè)僅僅滿(mǎn)足現(xiàn)有的需要,制度設(shè)計(jì)完全遷就現(xiàn)實(shí),起不到內(nèi)控制度的牽引作用,導(dǎo)致內(nèi)控制度在不斷進(jìn)行更改、反復(fù)?! ?三)一味強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的全面性,不懂關(guān)鍵點(diǎn)識(shí)別控制,導(dǎo)致效率降低  在一些企業(yè)當(dāng)中,由于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序,在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不分主次,沒(méi)有區(qū)分關(guān)鍵控制點(diǎn)和非關(guān)鍵控制點(diǎn),忽視內(nèi)部控制的重要性原則和成本效益原則,

8、一味強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)的全面性,缺乏適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批機(jī)制,甚至連一些相對(duì)不重要的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng),都要層層報(bào)批并要單位負(fù)責(zé)人

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