企業(yè)改制中內(nèi)審應(yīng)關(guān)注的幾個問題

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1、企業(yè)改制中內(nèi)審應(yīng)關(guān)注的幾個問題（一）清產(chǎn)核資中應(yīng)關(guān)注的問題企業(yè)內(nèi)審人員要密切關(guān)注改制企業(yè)的清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)審計，防止在清產(chǎn)核資過程中出現(xiàn)舞弊，在審計時應(yīng)關(guān)注以下問題：⑴改制方案是否經(jīng)過批準；⑵審查清產(chǎn)核資中介機構(gòu)的資質(zhì)，視其有無合法資質(zhì)；⑶關(guān)注中介機構(gòu)出具審計報告的合法性及公允性；⑷通過審計，防止改制企業(yè)突擊采購、亂投資、亂發(fā)錢物、私分轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)，維護改制企業(yè)資產(chǎn)的真實、完整；⑸防止中介機構(gòu)與企業(yè)串通舞弊；⑹關(guān)注核銷的資產(chǎn)，短少的資產(chǎn)要追查原因，核銷應(yīng)經(jīng)國資委批準。問題嚴重的要移交司法部門追究刑事責(zé)任，等等。（二）資產(chǎn)評估時關(guān)注的問題企業(yè)內(nèi)審人員同時還應(yīng)注意

2、資產(chǎn)評估各環(huán)節(jié)的工作，以防出現(xiàn)低估國有資產(chǎn)的行為。國有企業(yè)改制，必須依照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）聘請具備資格的資產(chǎn)評估事務(wù)所進行資產(chǎn)和土地使用權(quán)的評估。國有控股企業(yè)進行資產(chǎn)評估，要嚴格履行有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序，向非國有投資者轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的持有，由直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位，決定聘請資產(chǎn)評估事務(wù)所。企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)必須納入評估范圍。評估結(jié)果由依照有關(guān)規(guī)定批準國有企業(yè)改制和轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的單位核準。內(nèi)部審計人員在評審改制企業(yè)的資產(chǎn)評估時應(yīng)注意：⑴審查所聘請中介機構(gòu)的資質(zhì)；⑵評估人員的執(zhí)業(yè)資格；⑶評估的方法是否按《國

3、有資產(chǎn)評估管理辦法》的規(guī)定操作；⑷是否有政府參與操作的行為；⑸評估結(jié)果的合理性、正確性；⑹有無任意壓低國有資產(chǎn)的行為；⑺是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準；⑻評估后的賬項調(diào)整是否正確。（三）改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時應(yīng)關(guān)注的問題企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當遵守國家法律、行政法規(guī)和政策規(guī)定，有利于國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的布局和戰(zhàn)略性調(diào)整，堅持公開、公平、公正的原則，維護國家和其他各方的權(quán)益。審查時應(yīng)關(guān)注以下問題：1、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式不規(guī)范。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓可以采取拍賣、招投標、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國家法律、法規(guī)規(guī)定的其他方式進行。協(xié)議轉(zhuǎn)讓是指買賣雙方在成交前就知道對方開價并就交易條件討價還價，最后達成買賣雙方產(chǎn)

4、權(quán)轉(zhuǎn)讓的出售方式，這種出售方式屬于定向出售。競價拍賣是賣方將企業(yè)產(chǎn)權(quán)賣給出價最高的買主，在這種情況下，賣方唯一考慮的是價格。招標出售指將企業(yè)產(chǎn)權(quán)賣給向賣主提出最好條件的買主，在這種情況下，買方必須從社會和經(jīng)濟方面提供今后使用者購買產(chǎn)權(quán)的一定條件（如保證職工就業(yè)，不改變企業(yè)經(jīng)營范圍等）。審計人員應(yīng)確保企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓符合法定要求，不存在違規(guī)行為。2、產(chǎn)權(quán)交易的地點不規(guī)范。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)中公開進行，也就是說產(chǎn)權(quán)交易必須全部進場。過去，一些產(chǎn)權(quán)在交易過程中，因沒有嚴格的規(guī)定，場外交易時有發(fā)生，暗箱操作難以避免。暗箱操作是國有資產(chǎn)流失的主

5、要途徑之一。場外交易的不規(guī)范主要表現(xiàn)在：一是場外交易不公開、不透明，在轉(zhuǎn)讓過程中容易出現(xiàn)暗箱操作，違規(guī)操作，造成國有資產(chǎn)流失，逃避銀行債務(wù)，侵犯職工權(quán)益等問題；二是場外交易在轉(zhuǎn)讓過程中協(xié)議定價，沒有市場發(fā)現(xiàn)價格的機制，缺乏判斷轉(zhuǎn)讓價格合理性的客觀依據(jù)；三是大量場外交易，還容易產(chǎn)生地域、行業(yè)等人為分割，不利于國有經(jīng)濟布局和戰(zhàn)略性調(diào)整；四是缺乏統(tǒng)一的市場監(jiān)督和制約機制，出現(xiàn)以多種方式侵蝕國有權(quán)益的違法違紀行為。根據(jù)國資委、財政部頒發(fā)的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》規(guī)定，嚴禁場外交易；嚴禁轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準程序或者超越權(quán)限，擅自轉(zhuǎn)讓國有

6、產(chǎn)權(quán)。3、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息公告應(yīng)關(guān)注的問題。國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓前要公布產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告。轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當將產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告，委托產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)刊登在省級以上公開出版的經(jīng)濟或者金融類報刊和產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)的X站上，公開披露有關(guān)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，征集受讓方。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為20個工作日。在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告中，轉(zhuǎn)讓方披露的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，應(yīng)包括下列內(nèi)容：⑴轉(zhuǎn)讓標的基本情況。⑵轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)產(chǎn)權(quán)的構(gòu)成情況。⑶產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的內(nèi)容決策及批準情況。⑷轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)近期經(jīng)審計的主要財務(wù)指標數(shù)據(jù)。⑸轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)資產(chǎn)評估核準或者備案情況。⑹受讓方應(yīng)當具備的基本條件：具有良好的財務(wù)狀況和支付能力；具有良好的商

7、業(yè)信用；受讓方為自然人的應(yīng)當具有完全民事行為能力；國家法律法規(guī)規(guī)定的其他條件。⑺其它需要披露的事項。信息公告前要經(jīng)過審批。經(jīng)公開征集產(chǎn)生兩個以上受讓方時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當與產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)協(xié)商采取拍賣或者招標方式組織實施產(chǎn)權(quán)交易。采取拍賣方式轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當按照《中華人民共和國拍賣法》及有關(guān)規(guī)定組織實施。在征集受讓方時一律不允許設(shè)置歧視性和排他性條款。前段時間個別企業(yè)在改制過程中，為使管理層收購得以實現(xiàn)，對受讓方設(shè)置了種種障礙，實際上沒有一家企業(yè)報名成功，至此掛牌改制也就宣告流產(chǎn)，最后順利實現(xiàn)管理層的廉價收購。既然這些企業(yè)的管理層可以參加收購，而且在同等條件下優(yōu)

8、先，那么，再讓他們主持談判，既當運動員，又當裁判員，顯失公平。關(guān)于