中印政府績效審計(jì)環(huán)境比較

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1、中印政府績效審計(jì)環(huán)境比較審計(jì)是一種社會(huì)行為，作為新興的、注重對(duì)公營部門管理的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)的政府績效審計(jì)在世界范圍內(nèi)的大規(guī)模發(fā)展應(yīng)該是20世紀(jì)70年代以后的事情，績效審計(jì)的興起與其所處的審計(jì)環(huán)境是息息相關(guān)的。所謂審計(jì)環(huán)境是指與審計(jì)有關(guān)的各種政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、科學(xué)技術(shù)環(huán)境等內(nèi)外部因素的總和，它們構(gòu)成了審計(jì)產(chǎn)生、存在與發(fā)展的空間。審計(jì)環(huán)境與審計(jì)的發(fā)展是相輔相成的，當(dāng)審計(jì)能夠適應(yīng)其環(huán)境需要時(shí)，就能起到改善環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的作用；相反，則會(huì)起到阻礙作用，并失去自身存在的條件。因此，績效審計(jì)環(huán)境是指能夠?qū)冃徲?jì)產(chǎn)生、存在與發(fā)展起作用的各種內(nèi)外部因素的總和。　　

2、中印兩國同是發(fā)展中國家的大國，人口眾多、地域遼闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展大致處于相同階段。印度的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于中國，然而，印度在諸如教育、科技，尤其計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)等方面有優(yōu)于我國的地方，在政府績效審計(jì)的發(fā)展上也成熟于我國。加拿大前審計(jì)長埃尼斯M.戴伊。FCA在《亞洲發(fā)展中國家和工業(yè)化國家的績效審計(jì)》一文中，把中國排在有限績效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的國家，而把印度排在具有廣泛績效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的國家。因此，在我國政府績效審計(jì)越來越受到重視的今天，通過對(duì)中印政府績效審計(jì)環(huán)境的比較，有利于我們了解在印度這樣一個(gè)與中國國情相似的發(fā)展中大國是在怎樣的環(huán)境中發(fā)展績效審計(jì)，并形成了它一套行之有效的準(zhǔn)則、制度，從而為我國政府績效審

3、計(jì)的發(fā)展提供參考和借鑒?！　∫?、政治環(huán)境　　政府績效審計(jì)的產(chǎn)生主要基于下述兩個(gè)原因：第一，是政府公共支出的日益增加和公營企業(yè)的不斷涌現(xiàn)，使得人們對(duì)政府部門的支出的效益越來越關(guān)注；第二，是民主意識(shí)的增強(qiáng)。因此，政治環(huán)境是影響政府績效審計(jì)行為的最為重要的因素。政治環(huán)境的核心是政治制度。我國實(shí)行的是共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的多黨合作的政治制度，各個(gè)民主黨派通過各種方式積極參與國家管理。我國的各級(jí)政府代表國家執(zhí)行權(quán)力，各級(jí)人民代表大會(huì)對(duì)政府的工作進(jìn)行監(jiān)督。目前的現(xiàn)狀是，人大代表大多是由各級(jí)行政官員或曾經(jīng)在行政機(jī)關(guān)任職的人員組成的，各級(jí)人大的監(jiān)督力度不強(qiáng)，未能真正發(fā)揮權(quán)力制約的作用。這就決定了我國國家審計(jì)在一個(gè)較

4、長時(shí)期內(nèi)的主要任務(wù)仍然是，也只能是以財(cái)務(wù)審計(jì)和合法性審計(jì)為主。從而維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，有利于一定時(shí)期內(nèi)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展，但因此也遲緩了我國政府績效審計(jì)的發(fā)展。目前中國的績效審計(jì)，只是在原有傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上的拓展，是審計(jì)目標(biāo)與范圍根據(jù)社會(huì)環(huán)境作出的自我調(diào)整?！　∮《仁菛|方殖民地國家中出現(xiàn)議會(huì)民主制度最早的國家。印度實(shí)際的最高行政機(jī)關(guān)是由總理和內(nèi)閣部長組成的內(nèi)閣。內(nèi)閣成員也絕大部分是資產(chǎn)階級(jí)和地主的代表。無疑，印度政府不過是資產(chǎn)階級(jí)的辦事機(jī)關(guān)。印度的民主是少數(shù)人的民主，在印度占絕大多數(shù)的窮人根本不可能選舉代表自己利益的議員。從這點(diǎn)看，印度的政治體制與西方資本主義國家的政治體制相

5、似，均代表少數(shù)階級(jí)的利益。印度實(shí)行的聯(lián)邦制體制和議會(huì)多黨制的政治體制對(duì)緩解資產(chǎn)階級(jí)各政黨、各集團(tuán)之間的矛盾，調(diào)節(jié)他們之間的關(guān)系，無疑起了重要作用。各黨派在決策中是以“經(jīng)濟(jì)人”的面目出現(xiàn)的，即追求自身利益的最大化，這種最大化的利益在政治上就表現(xiàn)為在選舉中當(dāng)選或再次當(dāng)選。執(zhí)政黨為了獲得選民的支持，特別是多數(shù)富人選民從經(jīng)濟(jì)上的支持，就必須許諾制定并執(zhí)行某些能夠給選民帶來利益的政策或提供更多的公共服務(wù)。對(duì)于集國家大部分財(cái)產(chǎn)于一身的少數(shù)人而言，他們更關(guān)心自己的支出是否得到回報(bào)，從這方面來看，印度績效審計(jì)較早產(chǎn)生并發(fā)展較快是有其社會(huì)需求的，即財(cái)富的所有者希望通過績效審計(jì)對(duì)政府管理產(chǎn)生影響。因此，印度的績

6、效審計(jì)既有其內(nèi)在的需求，又有政府外部的支持，內(nèi)因外因的相互作用必然使其從興起就能得到快速發(fā)展。　　二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境　　與政府績效審計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要是指與政府資金和行為有關(guān)的經(jīng)濟(jì)要素方面，如公共資金管理、政府對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的管理、國有企業(yè)和金融業(yè)的狀況等，以下主要從國有企業(yè)績效審計(jì)方面進(jìn)行比較?！　∮《葘?shí)行以公營企業(yè)為主導(dǎo)的公私企業(yè)并存的混合經(jīng)濟(jì)體制，公營經(jīng)濟(jì)主要集中于投資較大、周轉(zhuǎn)期較長、收益較少的基礎(chǔ)工業(yè)、重工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、軍火工業(yè)、公共設(shè)施、重要的金融機(jī)構(gòu)等，它們對(duì)整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)生活起著統(tǒng)治和支配的作用。印度作為發(fā)展中國家的大國，審計(jì)職業(yè)界面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)方方面面的問題，與中國審計(jì)職業(yè)界所

7、面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)問題，有許多相近之處，主要集中在兩點(diǎn)：一是由生產(chǎn)力水平不高所決定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，并由此所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)活動(dòng)中違紀(jì)違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪等現(xiàn)象處于高發(fā)階段；二是在國民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位的國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較差，進(jìn)而影響到整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)效益水平。　　鑒于上述國情，在印度，財(cái)務(wù)審計(jì)仍為基本審計(jì)形態(tài)；但同時(shí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)積極向績效審計(jì)發(fā)展，在幾乎所有政府審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)（涉及教育、就業(yè)、健康、營養(yǎng)、社會(huì)福利等方面），都實(shí)施了績