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《試論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)若干問(wèn)題探討 》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、試論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)若干問(wèn)題探討一、充分認(rèn)識(shí)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性和重要性 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是將建設(shè)全過(guò)程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見(jiàn)和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)開(kāi)創(chuàng)了審計(jì)工作的新局面，不僅使事后審計(jì)面臨的諸多問(wèn)題得到了有效解決，而且大大拓展了審計(jì)功能，使審計(jì)的制約、促進(jìn)作用在更多方面得以發(fā)揮?！ 。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)跟蹤審計(jì)，可避免
2、與合同法相沖突在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷懭氩缓侠項(xiàng)l款而致使建設(shè)資金損失的問(wèn)題。同時(shí)，在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而防止超付工程款問(wèn)題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付工程款而發(fā)生的訴訟問(wèn)題?！ 。ǘ┩ㄟ^(guò)跟蹤審計(jì)，降低了審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)模式下可以經(jīng)常深入工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過(guò)程，可以及時(shí)對(duì)中間建設(shè)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，并提出審計(jì)意見(jiàn)，從而大大減少了因不
3、了解實(shí)際情況所帶來(lái)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。 ?。ㄈ┩ㄟ^(guò)跟蹤審計(jì)，可規(guī)范建筑市場(chǎng)，保證工程質(zhì)量通過(guò)對(duì)基建物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，勢(shì)將形成有效的約束機(jī)制，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為，從而使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到規(guī)范和改善，進(jìn)而保證工程質(zhì)量?！ 。ㄋ模┩ㄟ^(guò)跟蹤審計(jì)，促使建立完善監(jiān)督體制，從源頭上防止腐敗近年來(lái)，基本建設(shè)領(lǐng)域存在著一些腐敗現(xiàn)象，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有些已難以糾正，重要原因之一就是缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成工程投資、管理、監(jiān)督之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的運(yùn)
4、行體制。而跟蹤審計(jì)有利于審計(jì)人員從投資決策開(kāi)始就參與到工程項(xiàng)目的監(jiān)督中，隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見(jiàn)，及時(shí)揭露工程建設(shè)過(guò)程中的違紀(jì)、違規(guī)行為，促進(jìn)建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，實(shí)施科學(xué)決策和管理，提高建設(shè)工程的透明度和公信度，從源頭上防止產(chǎn)生腐敗行為。 二、準(zhǔn)確把握建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)與難點(diǎn) 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有審計(jì)范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強(qiáng)的特點(diǎn)。因此，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要合理安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源，有力把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)?！ 。ㄒ唬┙ㄔO(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)
5、備階段跟蹤審計(jì)是保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的前提準(zhǔn)備階段審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前的主要工作實(shí)施審計(jì)的過(guò)程。包括建設(shè)項(xiàng)目審批程序?qū)徲?jì)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)、設(shè)計(jì)概算審計(jì)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)、拆遷審計(jì)、工程招投標(biāo)審計(jì)、工程量清單編制審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境審計(jì)和前期財(cái)務(wù)審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。這一階段審計(jì)，重點(diǎn)是評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防作用，使建設(shè)項(xiàng)目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而從源頭防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。 ?。ǘ?/p>
6、）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)是保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵實(shí)施階段審計(jì)是指從項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)至項(xiàng)目竣工決算之前，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)，是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的核心部分。主要包括內(nèi)部控制制度審計(jì)，工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，工程物資采購(gòu)審計(jì)，物資核算、管理審計(jì)，待攤投資審計(jì)，基建收入審計(jì)，監(jiān)理履職情況審計(jì)，環(huán)保項(xiàng)目執(zhí)行情況審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目投資支出審計(jì)，概算執(zhí)行情況審計(jì)和宏觀事項(xiàng)審計(jì)。這一階段審計(jì)的主線是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點(diǎn)把握設(shè)計(jì)變更與索賠情況，嚴(yán)格監(jiān)督資金的使用過(guò)程。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)
7、目實(shí)施階段的審計(jì)，可以及時(shí)督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項(xiàng)目管理；可以防止出現(xiàn)超概現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計(jì)劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計(jì)劃外項(xiàng)目和非生產(chǎn)性項(xiàng)目?！ 。ㄈ┙ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工階段跟蹤審計(jì)是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的保證竣工階段審計(jì)主要是指建設(shè)項(xiàng)目效果審計(jì)，是對(duì)交付使用的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估，驗(yàn)證建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。其審計(jì)的主要內(nèi)容包括：工程量清單決算審計(jì)，結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目總投資審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目投資效果審計(jì)。通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目竣工階段審
8、計(jì)，可以全面、客觀地反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際達(dá)到的效果，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的效益和效果目標(biāo)?！ ∪⒎e極開(kāi)拓建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)新思路 ?。ㄒ唬﹦?chuàng)新建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)理念一是堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機(jī)制、制度、效益著眼，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審計(jì)和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹(shù)立“人才強(qiáng)審”的理念，適當(dāng)引進(jìn)工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等短缺人才，全面提高審計(jì)
