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《談?wù)剬徲嫮h(huán)境對審計的影響》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、談?wù)剬徲嫮h(huán)境對審計的影響任何事物的產(chǎn)生和發(fā)展都依賴于客觀環(huán)境，并與其他的事物相互聯(lián)系互為條件。人們通過主觀努力雖能對客觀環(huán)境產(chǎn)生一定影響，但其力量有限，客觀規(guī)律不容違背，只有了解環(huán)境，與構(gòu)成環(huán)境的相關(guān)條件協(xié)調(diào)運行才能促進事物的生存和發(fā)展。審計理論和實務(wù)也是各種環(huán)境因素綜合影響的結(jié)果，包括政府的壓力和管制、經(jīng)濟發(fā)展的促動、法律的完善和法庭的審判實踐、社會公眾的認識等等。本文就上述方面對審計的影響作一探討。政府對審計的影響政府承擔著保護公眾利益、維持社會秩序的責任。人類社會的發(fā)展史已經(jīng)表明，市場經(jīng)濟是發(fā)達的，但本
2、身具有盲目性。放任自流將導致市場經(jīng)濟走向混亂，甚至最終毀滅；而絕對的干預是對市場經(jīng)濟的扼殺。因而政府的職責決定了政府對市場經(jīng)濟適度干預的必要性。民間審計是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，是政府推行社會控制的一個工具。政府從正反兩個方面對民間審計產(chǎn)生影響。1．政府對職業(yè)界的支持。政府對審計職業(yè)的支持是通過對審計準則的支持體現(xiàn)出來的。不同的政府對審計職業(yè)界的支持方式有直接和間接之分，但職業(yè)界根據(jù)社會需求作出的反應(yīng)性變革，只有為政府認可并產(chǎn)生良好的實踐效果才能產(chǎn)生一定的社會效力，在這點上，各國是相同的。如我國由財政部頒布審計準則；
3、美國盡管由會計職業(yè)團體——美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）頒布審計準則，但其權(quán)限卻來自于代表國會的證券交易委員會（SEC）的授予和認可。而且，就歷史來看，SEC還以漸進滲透方式，促進了美國審計準則內(nèi)容的不斷變化。另外，政府還通過制訂證券法、頒發(fā)證交會規(guī)章等來對審計施加直接影響。2．政府對職業(yè)界的懲戒。當審計需求變化或者出現(xiàn)審計失職時，職業(yè)界會受到來自于社會的強烈抨擊。當沖突演變到一定程度而又無法使沖突雙方達成共識時，為了維持正常的經(jīng)濟秩序，政府將對審計進行干預并產(chǎn)生壓力。如美國SEC有權(quán)懲罰審計人員，取消其對
4、證交會所轄公司進行審計的權(quán)利，強制要求參加繼續(xù)教育或改進實務(wù)，以及開展同業(yè)互查等。有時，政府通過擬訂法律來約束職業(yè)界，甚至采取收繳職業(yè)界自制管理權(quán)相要挾。在政府干預的情況下，職業(yè)界或者努力保持其高水準的職業(yè)活動以求發(fā)展，或者拱手出讓其自身的管理權(quán)成為被動的政府規(guī)則執(zhí)行者。二、經(jīng)濟對審計的影響民間審計的產(chǎn)生和發(fā)展根源于環(huán)境的變化，但最根本的環(huán)境因素是社會經(jīng)濟活動復雜化所帶來的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)濟規(guī)模擴大化以及由此而產(chǎn)生的受托經(jīng)濟責任關(guān)系的復雜化。正可謂“審計因受托（經(jīng)濟）責任的發(fā)生而發(fā)生，又因受托責任
5、的發(fā)展而發(fā)展”。受托經(jīng)濟責任的存在和復雜化是審計發(fā)展和健全的內(nèi)部動因。一部世界審計的發(fā)展史就是一部受托經(jīng)濟責任的發(fā)展史。1．經(jīng)濟的動亂和發(fā)展促進了審計的產(chǎn)生、發(fā)展和對職業(yè)責任的不斷重新審視。在世界審計歷史上，1720年南海公司事件促使了第一位獨立的會計師查利斯·斯耐爾的誕生；19世紀英國工商業(yè)的急速發(fā)展和隨后破產(chǎn)事件的不斷出現(xiàn)，既大量增加了對會計師的需求，同時也造就了一批魚目混珠者，對職業(yè)界的聲譽產(chǎn)生影響，產(chǎn)生了建立全國性會計職業(yè)組織的需求；1929年發(fā)生的世界性經(jīng)濟危機，有人將其原因歸為松散的會計實務(wù)，從而
6、導致了要求強制審計的熱烈討論；1948年羅賓斯藥材公司舞弊案件，又促成了對審計準則的更改，要求審計人員關(guān)注存貨盤點和應(yīng)收賬款函證；而本世紀60年代以后所發(fā)生的一系列影響重大的公司舞弊和非法行為，導致了職業(yè)界的信譽危機，迫使職業(yè)界擴大審計目標，關(guān)注審計風險領(lǐng)域；新世紀伊始的會計系列舞弊案更將世界五大國際會計公司之一的安達信推進了崩潰的深淵，并引發(fā)了職業(yè)界的一系列重大改革。2．對審計的重視，保障和促進了經(jīng)濟的順利發(fā)展。這就說明，經(jīng)濟越發(fā)展，市場越發(fā)達，審計越重要。審計體制和地位的確立，又反過來促進與保障市場經(jīng)濟的
7、發(fā)展。1987年美國前總統(tǒng)里根在慶賀AICPA百歲壽辰的賀信中指出：“獨立的審計人員為企業(yè)和政府機關(guān)的會計報表提供可信性。沒有這種可信性，債權(quán)人和投資者就幾乎無法作出給我們的經(jīng)濟帶來穩(wěn)定性和活力的決策。沒有你們，我們的資本市場就將土崩瓦解?！比⒎蓪徲嫷挠绊懛墒窃炀偷模皇巧傻?，其目的在于適應(yīng)一定的政治、社會、經(jīng)濟環(huán)境的需要。法律的強制力是審計發(fā)展和健全的外部動因。它對職業(yè)界的影響是普遍的、深遠的。1．法律能夠強化和鞏固審計的地位，使審計獲取權(quán)威。在法制社會里，法律是使一切人的行為合法和有權(quán)威的唯一
8、源泉。法律的控制和力量能夠強化和鞏固民間審計的地位，只有經(jīng)過法律認可的審計準則才能取得公認性和權(quán)威性。從英國公司法對審計行為的管制、各國對審計的法定要求和司法判例的背景可窺一斑。本世紀初，美國審計在走上具有本國特色的獨立發(fā)展道路后，不存在對公司審計的統(tǒng)一法律規(guī)定，這實際上反映了美國資本市場運作的不成熟，為日后的市場崩潰留下了隱患。但是，法律在賦予職業(yè)界在國家財務(wù)體系中以重要作用和享有特權(quán)地位的同時，
