提高基層財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量

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1、提高基層財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的質(zhì)量基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（簡(jiǎn)稱“同級(jí)審”），是改進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，促進(jìn)依法理財(cái)?shù)闹匾胧?，也是一?xiàng)必須堅(jiān)持的重要法律制度。隨著預(yù)算管理體制改革的逐步深入等審計(jì)客觀環(huán)境的變化，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展同級(jí)審工作中，也出現(xiàn)了一些亟待解決的困難和問(wèn)題?？偨Y(jié)問(wèn)題并分析其原因，目的是為了提高基層同級(jí)審工作的質(zhì)量?！　∫弧⑼?jí)審中存在的問(wèn)題　?。?、財(cái)政同級(jí)審計(jì)內(nèi)容不完整。審計(jì)內(nèi)容包括本級(jí)財(cái)政收入和支出兩個(gè)方面，但在審計(jì)實(shí)際操作過(guò)程中地方財(cái)政收入中增值稅屬國(guó)稅部門征收

2、，而地方審計(jì)機(jī)關(guān)不能對(duì)本級(jí)國(guó)稅部門進(jìn)行審計(jì)，國(guó)稅征管及入庫(kù)、退庫(kù)等情況無(wú)法核實(shí)。即使中央審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)基層國(guó)稅部門實(shí)施了審計(jì)，也因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果不溝通，造成基層同級(jí)審計(jì)的內(nèi)容不完整，影響了對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行情況的綜合評(píng)價(jià)?！　。?、基層同級(jí)審缺少創(chuàng)新意識(shí)，審計(jì)層次不高。目前，本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)大多數(shù)仍停留在合規(guī)性審計(jì)上，涉及效益審計(jì)的內(nèi)容不多。審計(jì)報(bào)告關(guān)于預(yù)算管理體制中的深層次問(wèn)題反映得不夠透徹，缺少具有可操作性的意見(jiàn)和建議，對(duì)加強(qiáng)預(yù)算管理的指導(dǎo)作用不大，審計(jì)的角度和層次有待提高。　?。?、對(duì)同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的認(rèn)識(shí)

3、趨于淡化。近年來(lái)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)基層同級(jí)審指導(dǎo)較少，基層審計(jì)人員感覺(jué)到年年審，年年老一套，思想上產(chǎn)生了一種疲憊感。被審計(jì)單位也認(rèn)為年年是老面孔，審計(jì)反映的問(wèn)題糾正落實(shí)與否，對(duì)自己沒(méi)有很大的影響，帶來(lái)了一種麻痹情緒。這些現(xiàn)象，在一定程度上都影響了財(cái)政審計(jì)工作的質(zhì)量?！　。?、同級(jí)審處理難度較大。按照《預(yù)算法》的規(guī)定，各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)財(cái)政部門實(shí)施。審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)是政府在財(cái)政管理方面的問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)問(wèn)題的處理上有一定的難度，只能依據(jù)現(xiàn)行的法規(guī)，提出糾正性建議

4、，即便如此，財(cái)政部門也很難以對(duì)問(wèn)題進(jìn)行糾正落實(shí)?！　《?、對(duì)形成上述問(wèn)題的原因分析　　綜觀基層同級(jí)審工作存在的困難和問(wèn)題，既有政策、法規(guī)、制度方面的原因，也有實(shí)際工作中上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)缺少協(xié)調(diào)配合的影響，更有基層審計(jì)部門自身工作能力較低、工作方法落后等因素?！　〉谝唬瑢徲?jì)工作缺乏相對(duì)“獨(dú)立性”。按照《憲法》和《審計(jì)法》的規(guī)定，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作為本級(jí)政府的一個(gè)職能部門，對(duì)本級(jí)政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。因此對(duì)有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理和上報(bào)不得不考慮政府的意見(jiàn)，在某種程度上來(lái)講取決于地方領(lǐng)導(dǎo)的開(kāi)明程度。財(cái)政審計(jì)完全脫離本

5、級(jí)政府是不現(xiàn)實(shí)的，審計(jì)客觀反映難度較大，對(duì)查出的問(wèn)題不能完全依法作出處理，致使許多問(wèn)題屢查屢犯，特別是地方政府本身在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題得不到有效的整改和糾正，發(fā)揮不出應(yīng)有的審計(jì)效果。久而久之，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)只能是摸清家底，很難體現(xiàn)審計(jì)的監(jiān)督職能?！　〉诙?，上審下與同級(jí)審沒(méi)有達(dá)到有機(jī)結(jié)合，財(cái)政審計(jì)缺乏上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是上審下與同級(jí)審兩項(xiàng)工作的脫節(jié)。兩者的審計(jì)內(nèi)容實(shí)質(zhì)上是相通的，而目前兩項(xiàng)工作實(shí)際上是脫節(jié)的，同級(jí)審代替不了上審下，上審下也不能對(duì)同級(jí)審發(fā)揮指導(dǎo)作用，這種局面浪費(fèi)了

6、審計(jì)資源，增加了各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作壓力，更重要的是帶來(lái)了財(cái)政部門對(duì)同級(jí)審工作的消極麻痹心理。二是上對(duì)下的業(yè)務(wù)指導(dǎo)不夠。多年來(lái)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排同級(jí)審工作時(shí)，已不再制訂統(tǒng)一的審計(jì)方案，審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)主要靠基層審計(jì)人員根據(jù)自己的情況進(jìn)行把握，加之各地黨委政府和人大所要求的內(nèi)容不一致，預(yù)算審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)不統(tǒng)一，難以從宏觀上對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行進(jìn)行深刻的評(píng)價(jià)和分析。三是上、下同級(jí)審工作沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)?；鶎由蠄?bào)數(shù)據(jù)不能達(dá)到統(tǒng)一和規(guī)范，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到很好地匯總，難以對(duì)上層財(cái)政政策制定者提供參考依據(jù)，審計(jì)成果得不到充

7、分利用?！　〉谌瑢徲?jì)調(diào)查深度和廣度不夠。從近年基層同級(jí)審工作情況來(lái)看，基本上以預(yù)算執(zhí)行為主，換言之，主要以財(cái)政和稅務(wù)部門為主，受審計(jì)時(shí)間、人員等方面的限制，很少安排審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，即使進(jìn)行部分審計(jì)調(diào)查，也僅限于與預(yù)算執(zhí)行有關(guān)的資金使用情況的初步調(diào)查，審計(jì)深度、力度及覆蓋面不夠。審計(jì)匯總上報(bào)也只是調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而對(duì)財(cái)政政策或財(cái)政資金運(yùn)作機(jī)制缺陷等深層次方面的問(wèn)題缺乏調(diào)查、歸納和分析?！　〉谒?，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改和落實(shí)缺少法制的保障。很多單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理、財(cái)政支出等方面的問(wèn)題沒(méi)有得到很好的整改和糾

8、正，有些問(wèn)題年年審年年有，除了少數(shù)單位的主觀原因外，關(guān)鍵是沒(méi)有將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作法制化，在操作上沒(méi)有規(guī)定的程序，隨意性較大，影響了審計(jì)效果的發(fā)揮。目前地方人大、政府越來(lái)越關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的跟蹤整改情況，由于沒(méi)有建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題跟蹤整改的法規(guī)制度，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題又要由審計(jì)部門去督促整改落實(shí)，并向人大報(bào)告，使審計(jì)工作處于進(jìn)退兩難的境地?！　〉谖?，審計(jì)人員缺乏知識(shí)更新和培訓(xùn)。公共財(cái)政職能的轉(zhuǎn)變，給基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展同級(jí)審提出了更高的要求，對(duì)財(cái)政審計(jì)人員知識(shí)水平