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1、中小企業(yè)審計風險成因分析及風險防范一、中小企業(yè)審計特點審計師在審計報告上表達了自己的意見，那么，是誰在看這個審計意見并根據(jù)這個審計意見和會計數(shù)字來做決策呢？簡而言之，誰是審計報告的使用者呢？隨著國家對中小企業(yè)監(jiān)管理權限下放，一些原來需要審計報告的部門不再要求提供審計報告，如年檢時的工商部門和外匯管理部門不要再看企業(yè)審計報告。有些公司需要取得銀行貸款，銀行會要求一份審計報告。有些公司需要申報項目，項目主管部門需要審計報告。有的企業(yè)申報高新企業(yè)認證需要審計報告。二、審計風險及特征（一）客觀性人們只能認識和控制審計風險，而不能，也不可能完全消除風險。（二）普遍性審計風險存
2、在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，對最終審計風險的控制，也就取決于對上述各種風險的控制。（三）潛在性審計風險只是一種可能的風險，它對審計人員構成某種損失有一個顯化的過程，這一過程的長短因審計風險的內容、審計的法律環(huán)境、經濟環(huán)境、以及客戶、社會公眾對審計風險的認識程度而異。（四）偶然性審計風險是由于某些客觀原因，或審計人員并未意識到的主觀原因造成，肯定審計風險具有無意性這一特點非常重要，因為只有在這一前提下，審計人員才會努力設法避免減少審計風險，對審計風險的控制才有意義。（五）可控性意識到了審計風險的可控性，說明審計風險是可以通過努力而降低其水平的，可以促使研究審計理論，提高
3、審計質量。三、中小企業(yè)審計風險成因分析（一）中小企業(yè)審計固有風險1、中小企業(yè)財務管理制度不健全，執(zhí)行不到位。由于規(guī)模較小，機構設置不完善，財務部門人員不齊全，財務人員業(yè)務水平有限，沒有完整的業(yè)務流程，相關業(yè)務檔案資料保存不完整。有的企業(yè)聘請中介機構代理記帳，或者請人代帳，每月在公司的時間非常少，無法對公司業(yè)務全面了解。使得財務記錄不完整，程序不到位，隨意涂改，更有甚者帳報不平。為注冊會計師的審計帶來了很大的難度。2、管理權和所有權高度集中。中小企業(yè)的出資方往往是少數(shù)幾個投資者，甚至只有一個投資者。管理者凌駕于內部控制之上，財務部門只是記錄者，監(jiān)督控制作用無法發(fā)揮。財
4、務記錄的數(shù)據(jù)具有很強的目的性和隨意性。比如企業(yè)需要申報項目，收入、利潤指標有要求，利潤表與往年相比有很大的差異，無法用正常經營增長來解釋。企業(yè)為銀行貸款，報表上各項目財務比率需要達到銀行系統(tǒng)內部的要求，最常見的是把負債轉為資本公積以降低資產負債率。這樣的報表沒有真實性可言，在審計的時候很難定下一個合理，有效地流程，確保審計結果的公允性。3、實際經營中發(fā)生的業(yè)務與財務記錄不一致。這類企業(yè)往往管理者法律意識淡泊，有的是對稅法根本不了解。企業(yè)有些正常支出很難出具合法的票據(jù)，比如，請客吃飯，或是逢年過節(jié)送的各項禮品。還有在不正規(guī)市場購入原材料、酒店、商店發(fā)生消費，這些地方不
5、開發(fā)票或者不開發(fā)票會讓利。有的企業(yè)效益不錯，不想繳納企業(yè)所得稅。這些企業(yè)就用一些其他發(fā)票來代替無票的成本費用，或者虛開成本費用發(fā)票，這些行為擾亂了正常的成本費用，有些具有隱蔽性，為審計甄別增加了難度。（二）會計師事務所原因1、中小企業(yè)審計業(yè)務相對簡單，審計收費會被壓得很低，審計時間也非常緊。在資金和時間的雙重壓力下，注冊會計師要排除各種可能不實的記錄，執(zhí)行合理的審計程序，要規(guī)避審計風險又要考慮時間成本，難度可想而知。審計方法選擇不恰當，由于審計內容的廣泛性和復雜性，受審計成本限制，不能將審計事項全部查清。因此，在審計方法上一般采用抽樣審計，從而加大了審計的潛在風險。
6、2、審計一般采取判斷抽樣，受審計人員經驗水平限制，因而可能使審計人員對審計的真實性、完整性作出誤判。3、審計取證可靠性不強證據(jù)的可靠性及證明力如何直接影響審計風險4、審計人員自身素質有待提高審計人員是審計實施的主體，其專業(yè)素質高低在很大程度上影響審計風險的發(fā)生。四、中小企業(yè)審計風險控制與防范（一）爭對中小企業(yè)財務管理制度不健全，執(zhí)行不到位的，可以考慮增加服務項目，展開業(yè)務培訓，提高中小企業(yè)從業(yè)人員業(yè)務水平。對于聘請中介機構代理記帳或者請人代帳的公司要求記帳人員按規(guī)定核算，對被審計單位內部控制制度十分薄弱，審計風險大，且審計自身又無法有效控制時，可對該單位拒絕發(fā)表意見
7、；或待其完整建賬后，再開展審計工作。（二）管理者凌駕于內部控制之上，隨意調節(jié)報表的，關注以往年度收入支出，取得相關納稅申報資料，剔除非正常調節(jié)利潤的憑證，使報表回歸真實水平。（三）對于實際經營中發(fā)生的業(yè)務與財務記錄不一致的，審計之前先與管理者，有關人員非正式聊天。在談話中了解企業(yè)正常業(yè)務方向，主要材料，成本費用。對不經常出現(xiàn)的大額材料發(fā)票重點檢查，不僅查入庫單、出庫單，還要分析產品構成，看該材料是否構成產品的組成部分。對于大額現(xiàn)金支付的費用要查發(fā)票，查該筆業(yè)務發(fā)生的過程，開票單位有沒有經營這項業(yè)務的資質和能力。從細節(jié)入手查出非正常列支的成本費用。對于法律意識淡泊
