增值稅轉(zhuǎn)型對高新技術(shù)企業(yè)影響分析

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1、增值稅轉(zhuǎn)型對高新技術(shù)企業(yè)影響分析【摘要】增值稅轉(zhuǎn)型是我國稅收制度改革的必然趨勢。消費型增值稅的制度安排為高新技術(shù)企業(yè)營造了良好的稅收激勵環(huán)境,有利于增強企業(yè)自主創(chuàng)新的能力。文章從生產(chǎn)型增值稅對高新技術(shù)企業(yè)的不利影響入手,對消費型增值稅對高新技術(shù)企業(yè)的影響進行了分析?！　　娟P(guān)鍵詞】消費型增值稅;高新技術(shù)企業(yè);固定資產(chǎn)投資　　　　自2009年1月1日起,我國所有地區(qū)、所有行業(yè)開始實施增值稅轉(zhuǎn)型改革,即由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費型增值稅。在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下,允許增值稅一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備所含的進項稅額,未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。作為配套措施,

2、取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低為3%,將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%?！　　　∫?、增值稅轉(zhuǎn)型的意義　　　　(一)有利于促進產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整　　增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進設(shè)備和原材料一樣,按正常辦法直接抵扣其進項稅額,這樣就降低了企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔(dān),從而騰出更多的資金用于技術(shù)創(chuàng)新和設(shè)備更新,有利于刺激企業(yè)改進技術(shù),采用先進設(shè)備,提高創(chuàng)新能力和市場競爭力,從而促進整個社會的產(chǎn)業(yè)改造和產(chǎn)業(yè)升級,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。特別對于高新技術(shù)企業(yè)、裝備制造業(yè)等資本有機構(gòu)成比較高,需要大量固定資產(chǎn)投入的企業(yè)效果尤為突出。

3、　　(二)避免重復(fù)征稅更好地體現(xiàn)稅負公平　　消費型增值稅允許企業(yè)抵扣其購進設(shè)備所含的增值稅,這一措施可避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅,降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔(dān),有利于企業(yè)的公平競爭?！　?三)有利于節(jié)約資源和保護環(huán)境　　在實行生產(chǎn)型增值稅條件下,由于固定資產(chǎn)所含稅額不能抵扣,企業(yè)不愿意更新設(shè)備,造成設(shè)備老化,技術(shù)陳舊,資源浪費,環(huán)境污染。增值稅轉(zhuǎn)型有利于鼓勵投資、更新設(shè)備、提高技術(shù),從而節(jié)約資源,保護環(huán)境;同時,在增值稅轉(zhuǎn)型中國家對金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品恢復(fù)按17%的稅率征稅,有利于礦產(chǎn)品的合理開發(fā)和利用,進一步促進節(jié)約資源,保護環(huán)境?！　?四)增強了企業(yè)的國際競

4、爭能力　　取消進口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,促使內(nèi)外資企業(yè)平等參與市場競爭,這樣一方面能降低企業(yè)稅負,使征稅更加公平合理;另一方面還可以降低企業(yè)經(jīng)營成本,同時保證了企業(yè)產(chǎn)品以不含稅的價格進入市場,提高我國企業(yè)的國際市場競爭力?！　　　《⑸a(chǎn)型增值稅對高新技術(shù)企業(yè)的不利影響　　　　(一)重復(fù)征稅,阻礙高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展　　生產(chǎn)型增值稅制度,只允許企業(yè)抵扣購進原材料所含進項稅額,不允許抵扣固定資產(chǎn)所含進項稅額,存在對資本的重復(fù)征稅的問題,限制了高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的積極性。隨著世界經(jīng)濟全球化的發(fā)展,企業(yè)間的市場競爭已演化為資本實力競爭

5、、高新技術(shù)實力競爭,提高企業(yè)技術(shù)含量已成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在,而生產(chǎn)型增值稅恰恰阻礙了這一發(fā)展進程。　　(二)稅負不平衡,阻礙科技產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化　　實行生產(chǎn)型增值稅,稅負不平衡,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。在生產(chǎn)型增值稅下,高新技術(shù)企業(yè)和資本密集型企業(yè),外購的固定資產(chǎn)比重大,稅負要明顯高于勞動密集型企業(yè)。投資于稅負高的行業(yè)成本高,風(fēng)險大,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得不到優(yōu)化?！　?三)稅率抵扣不足,削弱科技產(chǎn)品國際市場競爭力　　實行生產(chǎn)型增值稅削弱了商品在國際市場上的競爭力,由于生產(chǎn)型增值稅抵扣不足,我國出口商品即使按照增值稅的法定稅率計算退稅,仍然含有一定的增值稅,這樣不利于科技產(chǎn)品開拓國際市

6、場?！　　　∪?、增值稅轉(zhuǎn)型對高新技術(shù)企業(yè)的影響　　　　眾所周知,高新技術(shù)企業(yè)的資本有機構(gòu)成較高,設(shè)備更新非?？?基礎(chǔ)設(shè)施投資非常大,增值稅轉(zhuǎn)型優(yōu)惠政策的出臺,高新技術(shù)企業(yè)將受益更大。　(一)增值稅轉(zhuǎn)型對高新技術(shù)企業(yè)凈利潤的影響　　消費型增值稅允許企業(yè)抵扣其新購進設(shè)備所含的進項稅額,而新增設(shè)備的增值稅進項稅額可以在一定的折舊年限內(nèi)被攤銷,由于折舊的抵稅效應(yīng),相當(dāng)于增加了企業(yè)的稅前利潤及凈利潤。同時,由于消費型增值稅對投資的刺激力度較大,再加上高新技術(shù)企業(yè)又是資本密集型投資企業(yè),固定資產(chǎn)增加的企業(yè)當(dāng)年其經(jīng)營收入可能有所增長,同時固定資產(chǎn)折舊費用上升,財務(wù)費用也有可能由

7、于貸款的增加而上升,從而抵消部分由于增值稅抵扣所帶來的利潤上升好處?！　?二)增值稅轉(zhuǎn)型對高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的影響　　在生產(chǎn)型增值稅制度下,企業(yè)購買的固定資產(chǎn)的進項稅額不能抵扣,計入固定資產(chǎn)成本,在現(xiàn)金流量表上體現(xiàn)為企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流出。增值稅制度轉(zhuǎn)型后購買固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣,現(xiàn)金流出量減少,現(xiàn)金凈流量增加。消費型增值稅制度最終通過降低產(chǎn)品銷售成本來提高經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量,稅制轉(zhuǎn)型并不影響其他各項經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出,因此一年的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等于每年新增設(shè)備折舊中包含的進項稅額,但以后各年的現(xiàn)金流量將不再受增值稅的直接影響?！　?三)增值稅轉(zhuǎn)型

8、對高新技術(shù)