企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制研究

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1、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制研究　　在會(huì)計(jì)電算化中,內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)槿撕陀?jì)算機(jī)共同控制,原有的內(nèi)部控制已無法適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的要求。可以說,任何一家實(shí)現(xiàn)電算化的企業(yè)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織,不論其規(guī)模大小和業(yè)務(wù)性質(zhì),不論其采取何種會(huì)計(jì)工作組織程序,在其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中,總是不同程度、不同方面地存在著一定的內(nèi)部控制問題。　　　　一、當(dāng)前企業(yè)電算化管理中內(nèi)部控制存在問題　　　　1.會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)有待提高?！　∧壳?普遍存在的較低的人員素質(zhì),使會(huì)計(jì)軟件的許多功能得不到充分利用,更談不上根據(jù)實(shí)際工作情況進(jìn)行二次開發(fā),從而使會(huì)計(jì)軟件中固有的一些內(nèi)部控制措施

2、得不到落實(shí)?！　?.通用會(huì)計(jì)軟件安全控制功能不完善。　　(1)軟件安全性與保密性差?！　∽鳛樨?cái)務(wù)軟件的加密,目前主要是對(duì)軟件系統(tǒng)而言,財(cái)務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益,防止盜版,但對(duì)用戶會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。另外,數(shù)據(jù)庫缺少必要的加密措施,可以很方便的從外部打開修改?！　?2)各核算模塊缺乏銜接致使內(nèi)部控制難度大?！　】傎~、固定資產(chǎn)、工資等模塊間數(shù)據(jù)不能順利地相互傳遞,以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、相關(guān)查詢等功能,不能做到“無縫連接”,因此也就無法充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在數(shù)據(jù)處理上的先進(jìn)性。由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立,各子系統(tǒng)間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不能完全實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)

3、部自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù),多數(shù)子系統(tǒng)仍然建立在直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量,而且因?yàn)橛扇斯ず怂?、人工輸入等人為因?增加了出錯(cuò)機(jī)率,也加大了內(nèi)部控制的難度?！　?3)已有的功能不符合內(nèi)部控制的要求?！　≡陔娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,存貯在磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)信息有被篡改而不留下痕跡的特點(diǎn)。同時(shí),商品化會(huì)計(jì)軟件設(shè)置了一些不應(yīng)有的功能,使不少必要的程序控制失效。這不僅會(huì)誤導(dǎo)會(huì)計(jì)人員的思想認(rèn)識(shí),甚至?xí)斐梢恍┎粦?yīng)有的依賴習(xí)慣。更為嚴(yán)重的是,軟件的不規(guī)范之處還給不法之徒提供作案機(jī)會(huì)?！　?4)軟件的實(shí)用性不足?！　∑髽I(yè)在選購(gòu)財(cái)務(wù)軟件時(shí)缺乏前瞻性,隨著經(jīng)濟(jì)與企業(yè)的發(fā)

4、展,原有的財(cái)務(wù)軟件在功能上已不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求,而企業(yè)又沒有及時(shí)對(duì)原有系統(tǒng)給予改進(jìn),從而使相關(guān)的內(nèi)部控制得不到保障。　　3.電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作薄弱。　　(1)職責(zé)分離執(zhí)行不力。　　實(shí)施電算化會(huì)計(jì)后,企業(yè)財(cái)務(wù)處工作人員的職責(zé)分工仍與手工模式下相同,只是增加了系統(tǒng)維護(hù)人員崗位,沒有制定新的崗位責(zé)任制度。雖然通過設(shè)定密碼的方式實(shí)現(xiàn)了操作權(quán)限控制,但由于職責(zé)不明確,從而使越權(quán)操作成為可能。如系統(tǒng)維護(hù)人員可以隨時(shí)接觸系統(tǒng),甚至頂班操作,增加其利用對(duì)程序的了解及編程技術(shù)作案的機(jī)會(huì)?！　?2)操作過程中存在風(fēng)險(xiǎn)?！　∮捎跊]有制訂相應(yīng)的控制措施和缺少監(jiān)督,沒有嚴(yán)格限制未經(jīng)

5、授權(quán)的人接觸電算化系統(tǒng),對(duì)于玩忽職守的情況,難以明確追究相應(yīng)的責(zé)任?！　?3)維護(hù)過程中存在風(fēng)險(xiǎn)?！　∠到y(tǒng)日常維護(hù)主要解決在日常操作中計(jì)算機(jī)硬件、軟件一些簡(jiǎn)單故障。企業(yè)在對(duì)系統(tǒng)日常維護(hù)過程中,常常是出了問題就由工作人員直接通知維護(hù)人員進(jìn)行維護(hù),沒有嚴(yán)格的申報(bào)和測(cè)試驗(yàn)收制度,維護(hù)過程也不做相應(yīng)記錄?！　?4)檔案保管中存在的問題?！　〉谝皇菍?duì)電算化檔案重要性的認(rèn)識(shí)不到位,造成檔案管理內(nèi)容不全;第二是會(huì)計(jì)檔案沒有嚴(yán)格執(zhí)行分人分地保管,存在較大的隱患;第三是數(shù)據(jù)備份存在偏差。雖然對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,但不能堅(jiān)持定期備份。如果出現(xiàn)計(jì)算機(jī)故障就可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。對(duì)數(shù)據(jù)沒有定期

6、檢查,缺乏針對(duì)突發(fā)問題而采取的補(bǔ)救措施。另外,軟件目前只支持軟盤備份,難以克服磁盤容量小、壽命短、穩(wěn)定性差等缺陷;第四是沒有建立和執(zhí)行計(jì)算機(jī)病毒的防范管理制度,多次出現(xiàn)由于軟盤使用不當(dāng)使系統(tǒng)數(shù)據(jù)被病毒破壞的情況。　　4.缺乏電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督?！　?nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理及控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià),指出其薄弱環(huán)節(jié),提出改善意見,促使被審單位(部門)加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理和控制。但是,該學(xué)院對(duì)于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度?！　　　《⑼晟破髽I(yè)會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制的措施　　　　1.提高電算化會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平。

7、　　會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制能否起到應(yīng)有的作用,很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的質(zhì)素。會(huì)計(jì)電算化給會(huì)計(jì)工作增添了新內(nèi)容,從各方面要求會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì),更新知識(shí)結(jié)構(gòu)?！　?.加強(qiáng)軟件使用與管理。　　(1)建立電算化操作控制制度。　　明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限,對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理,指定專人定期更換密碼,杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件;預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿;操作人員離開機(jī)房前,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件;根據(jù)本單位實(shí)際情況,由專人保存必要的上機(jī)操作記錄,記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容?！　?2

8、)建立計(jì)算機(jī)管理制度。