中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策分析

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1、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策分析[摘要]當(dāng)前民營企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)增長中的亮點(diǎn)。但應(yīng)該看到民營企業(yè)特別是中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中,暴露出了風(fēng)險意識不強(qiáng)、內(nèi)部壓力不足，職責(zé)不清，缺乏激勵機(jī)制和約束機(jī)制等內(nèi)部控制方面的問題。中小民營企業(yè)要取得持續(xù)發(fā)展，獲取新的發(fā)展空間，必須在完善內(nèi)部控制，提高管理水平上下工夫?！　關(guān)鍵詞]民營企業(yè)風(fēng)險意識非財務(wù)信息　　　　一個企業(yè)是否能健康發(fā)展,依來于正確的決策,但決策的貫徹執(zhí)行,靠的是有效的監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要內(nèi)容,是保證決策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效手段,沒有強(qiáng)有利的控制措施,企業(yè)制定的各項目標(biāo)難易實(shí)現(xiàn),規(guī)劃難易落實(shí)。民營企

2、業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,它的健康發(fā)展,穩(wěn)步前進(jìn)是十分重要的,由于內(nèi)部控制制度歷來是包括各企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ),是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證,所以中小民營企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度是勢在必行的?！　∫?、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀　　多年實(shí)踐證明,企業(yè)的一切管理工作,從建立和健全內(nèi)部制度開始；企業(yè)的一切決策應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動,都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。目前內(nèi)部控制已成為各類企業(yè)進(jìn)行有效管理所必不可少的技術(shù),它是管理效能的一種先進(jìn)方法,實(shí)現(xiàn)組織管理和經(jīng)營活動高效化、正規(guī)化、專業(yè)化、規(guī)范化的最基本的條件,也是中小民營企業(yè)健康、穩(wěn)步、快速發(fā)

3、展的需要。但是民營企業(yè)特別是中小民營企業(yè)在發(fā)展過程中,也暴露出了存在的種種問題,尤其是內(nèi)部控制方面存在的問題。　　1.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,缺乏約束　　我國中小民營企業(yè)中,大部分實(shí)行家族式管理的家族企業(yè).一方面由于民營企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)。另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人思想道德、科學(xué)文化素質(zhì)較低,決策管理憑經(jīng)驗(yàn)辦事,存在種種人格缺陷,使企業(yè)的實(shí)權(quán)大多掌握在企業(yè)的創(chuàng)立者或家族內(nèi)部德高望重的領(lǐng)導(dǎo)者一人手中,而沒有什么部門可以監(jiān)督管理者，所以一些改制而組建的中小民營企業(yè)的管理者的管理思想和經(jīng)營方式仍然還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念。許多中小民營企業(yè)在形式上建立了

4、董事會、監(jiān)事會，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但實(shí)際工作中董事會在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立或未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。很多企業(yè)內(nèi)部董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任或董事會成員大多由企業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，董事?lián)伪O(jiān)事，監(jiān)事會成員的薪水和職位升遷大都有總經(jīng)理或董事長決定。這種管理機(jī)制形成董事會弱，經(jīng)理層強(qiáng)，監(jiān)事會虛設(shè)造成了管理層的混亂、權(quán)利分配的混亂，董事會難易監(jiān)督經(jīng)理人、監(jiān)事會難易發(fā)揮監(jiān)督職能的惡性循環(huán)?！　?.風(fēng)險意識不強(qiáng)，內(nèi)部壓力不足　　如何控制和防范風(fēng)險是企業(yè)能否生存、能否成功的重要因素之一。從我國中小民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識非常單薄并沒有提高到應(yīng)有的高度。當(dāng)風(fēng)險來

5、臨時沒有相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險，只是家族中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商討決定，整個過程沒有科學(xué)的依據(jù)有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。這樣企業(yè)經(jīng)常會毫無防備地遇到各種各樣的風(fēng)險，卻不能有效解決，企業(yè)時常處于高風(fēng)險經(jīng)營的境地?！　?.信息流通不暢，職責(zé)不清　　信息與溝通包括內(nèi)部信息與外部信息的收集，以及信息的傳遞。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，能確保企業(yè)中的每個成員清楚自己所承擔(dān)的責(zé)任，使企業(yè)經(jīng)營和管理流暢進(jìn)行。中小民營企業(yè)的信息往往掌握在大股東手中，大股東與其他小股東存在嚴(yán)重的信息不對稱。大股東有時利用這種信息不對稱為所欲為，嚴(yán)重侵害中小股東的權(quán)益。

6、另外，民營企業(yè)內(nèi)部股東與員工之間也缺少必要的溝通，使員工不能很好地領(lǐng)悟企業(yè)的政策、措施，不能很好地為企業(yè)服務(wù)?！　?.內(nèi)控機(jī)制不健全，控制乏力　　我國目前除了經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的一些民營企業(yè)中設(shè)內(nèi)部審計部門以外，許多中小民營企業(yè)，由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少，尚未建立起規(guī)范的內(nèi)部控制制度，會計機(jī)構(gòu)簡單，有的中小民營企業(yè)根本沒有設(shè)置內(nèi)部審計部門，設(shè)置內(nèi)部審計部門的企業(yè)中內(nèi)部審計也沒有獨(dú)立性和權(quán)威性，不能有效地監(jiān)督其他組織的活動。而內(nèi)部審計的職能還停留在查錯、防弊上，而不是針對企業(yè)的管理狀況提出分析評價。設(shè)置內(nèi)部審計部門的中小民營企業(yè)中，內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查，評價內(nèi)部控制是否完

7、善和企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行指定職能效率等方面卻未能充分發(fā)揮應(yīng)用的作用?！　?.缺乏激勵機(jī)制和約束機(jī)制　　由于存在著血緣親緣關(guān)系，以經(jīng)濟(jì)利益為紐帶的管理規(guī)則常常不能發(fā)揮作用，管理受到血緣關(guān)系的影響，用親人而不用能人。因人設(shè)崗而不能因職設(shè)崗，外來人員積極性不高。聰明才智不能得到充分發(fā)揮。大部分中小民營企業(yè)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查、考核缺乏明確有力的激勵機(jī)制和約束機(jī)制，形成了干與不干一個樣，干好干壞一個樣，激勵無法兌現(xiàn)、懲處也落不到實(shí)處的局面，從而消弱了職工執(zhí)行內(nèi)