關于新企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策論文

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1、關于新企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策論文稅收優(yōu)惠是我國主要的稅收支出形式，他是政府為實現(xiàn)一定的政策目標，在法定基準納稅義務的基礎上，對一部分負有納稅義務的組織和個人免除或減少一部分稅收，以下是文關于新企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。一般認為，稅式支出(TaxExpenditure)是指政府為實現(xiàn)一定的社會經(jīng)濟目標，通過對基準稅制的背離，給予納稅人的某種優(yōu)惠安排。稅式支出的主要形式主要有：稅收豁免、稅額減免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、稅收遞延、盈虧相抵、優(yōu)惠退稅、稅收饒讓、加速折舊等。從嚴格定義來講，稅收優(yōu)惠的范圍廣于稅式

2、支出，但從實踐來看，應使稅收優(yōu)惠盡量多的納人稅式支出體系，以便于對范圍和數(shù)量進行分析，從而增加對稅收優(yōu)惠的管理和控制，優(yōu)化稅收政策。新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容所謂稅收優(yōu)惠，實際就是指政府利用稅收制度，按預定目的，以減輕某些納稅人應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人。政府實施稅收優(yōu)惠并不是一種隨意行為，而是政策的需要，以期促進社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策是指稅法中規(guī)定的對某些活動，某些資產(chǎn)，某些組織形式以及某些融資方式給予優(yōu)惠政策待遇的條款，其實質(zhì)就是減免其優(yōu)惠對象的稅負，但方式多種多樣，如

3、對制造業(yè)的投資給予免稅期和稅收抵免，給予特定資產(chǎn)以加速折舊，對小企業(yè)按低稅率征稅，對債務融資和股票融資的稅收待遇不同，對住房所有權的估算所得不征稅，對無形投資的投資區(qū)分研究和開發(fā)支出等。新企業(yè)所得稅法及實施細則對現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠進行了有效的整合，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1　稅收優(yōu)惠幣點轉向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔新企業(yè)所得稅法對原有優(yōu)惠政策進行了整合，重點轉向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為王、區(qū)域優(yōu)惠為輔，對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予所得稅上的優(yōu)惠對待，發(fā)揮了稅收優(yōu)惠在體現(xiàn)稅法政策性上應有的積極作用，有效配合了國家產(chǎn)業(yè)

4、政策的實施，明晰了國家產(chǎn)業(yè)扶持的重點。實施稅費改革，增加財政收入。在我國現(xiàn)行財政收入體制中，規(guī)范性政府收入與非規(guī)范性政府收入同時并存，詳細內(nèi)容請看下文試論我國財稅體制創(chuàng)新研究。據(jù)統(tǒng)計，我國非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規(guī)范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數(shù)字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調(diào)控能力;收費收入缺乏約束，導致行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經(jīng)濟秩序。增加政府對科研開發(fā)的投入。目前，我國RD費用嚴重不足，迫切需要政府

5、增加財政投入力度。從我國實際情況來看，需從兩方面著手：增加預算內(nèi)投入。在財政預算上，打破基數(shù)法，采取一年一定的辦法，增加預算內(nèi)投入;壓縮一般性行政開支，把節(jié)約的資金用于科技開發(fā)，在不影響國家正常運轉的條件下，使預算內(nèi)科技投入增長速度超過GNP增長速度;合理利用預算外資金。把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛(wèi)行政周轉金、工交商貿(mào)企業(yè)周轉金、支農(nóng)周轉金等各項周轉金，向科技開發(fā)傾斜，保證技術改造資金需要。建立政府補貼基金。美、英、法等發(fā)達的市場經(jīng)濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風險投資企業(yè)提供無償補助，

6、分擔風險投資公司的投資風險;對風險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業(yè)虧損補貼，而是對風險投資基金進行補貼，以鼓勵風險投資的發(fā)展。從我國目前的情況看，應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風險投資補助，對違反規(guī)定的單位和個人，追究有關責任人的責任。建立國家采購政策。利用國內(nèi)市場，扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進企業(yè)的技術開發(fā)。為了保護國內(nèi)高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據(jù)我國的

7、實際情況，確定政府采購的名單和辦法。目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經(jīng)?；恼摺Ｍ瑫r，還需要規(guī)定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。促進企業(yè)技術創(chuàng)新的財稅制度創(chuàng)新2　公共基礎設施項目三免三減半新稅法將基礎設施項目優(yōu)惠政策適用范圍由部分地區(qū)擴大到全國，適用對象由外資企業(yè)擴大到所有企業(yè)，并實行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式企業(yè)從事港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等公共基礎設施項目投資經(jīng)營的聽得，實行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起三免三減半的優(yōu)惠政策。3　非營利公益組織收入免

8、征所得稅新稅法中新設了此項優(yōu)惠，對各類非營利公益組織取得的收入，予以免征所得稅優(yōu)惠。同時，嚴格規(guī)定非營利公益組織享受稅收優(yōu)惠的條件，防止偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生。4　農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目繼續(xù)實行免征優(yōu)惠新稅法繼續(xù)實行稅收優(yōu)惠向農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)傾斜的政策，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的所得免稅政策并實行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式。企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅，企業(yè)從事花卉、茶