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1、簡(jiǎn)析個(gè)人所得稅問題 一、我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展 我國(guó)從1981年開征個(gè)人所得稅,在長(zhǎng)達(dá)20多年的時(shí)間里個(gè)稅免征額一直維持在800元。2006年1月1日起個(gè)稅免征額提高到1600元,2008年3月1日起提高到2000元。為了適應(yīng)居民基本生活消費(fèi)支出不斷增長(zhǎng)的新情況,減輕中低收入者的納稅負(fù)擔(dān),2011年9月1日起,個(gè)人所得稅免征額又從2000元提高到現(xiàn)行的3500元,同時(shí),將個(gè)人所得稅第1級(jí)稅率由5%修改為3%,9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí),取消15%和40%兩檔稅率,擴(kuò)大3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍,至今仍在執(zhí)行?! 《⑽覈?guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀 1.工資薪金的個(gè)
2、稅計(jì)征 工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說,只要是與任職、受雇有關(guān)的個(gè)人所得,不管其單位的資金開支渠道如何,只要是以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等各種形式支付的個(gè)人所得項(xiàng)目都是課稅對(duì)象?! ∧壳拔覈?guó)個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目,分別規(guī)定了三種不同的稅率:7級(jí)超額累進(jìn)稅率、5級(jí)超額累進(jìn)稅率和比例稅率。工資、薪金所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率,按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距,最高一級(jí)為45%,最低一級(jí)為3%,共7級(jí)?! ≠M(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金所得適
3、用3500元/月。應(yīng)納稅所得額=全月收入-五險(xiǎn)一金及各類免稅補(bǔ)貼收入-3500。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)。例1:李某9月份工資10000元,社保公積金等1500元。則應(yīng)納稅所得額=10000-1500-3500=5000元,適用稅率20%,速算扣除數(shù)555,應(yīng)納稅額=500020%-555=445元?! ?.年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅計(jì)征 在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,有一次年終獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法,但全年一人只允許采用一次。具體有兩種情況:(1)在發(fā)放年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)將年終獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣
4、除標(biāo)準(zhǔn)之間的差額后的余額除以12的商數(shù)來確定年終獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù),當(dāng)月工資由于低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不計(jì)稅,年終獎(jiǎng)金則要減除上述差額后的余額乘以適用稅率減去速算扣除數(shù),單獨(dú)作為一個(gè)月的工資來計(jì)算個(gè)人所得稅;(2)在發(fā)放年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)將年終獎(jiǎng)金直接除以12的商數(shù)來確定適用稅率和速算扣除數(shù),當(dāng)月工資和平時(shí)一樣計(jì)稅,年終獎(jiǎng)金則要直接乘以適用稅率減去速算扣除數(shù),單獨(dú)作為一個(gè)月的工資來計(jì)算個(gè)人所得稅?! ±?:劉某2015年年終獎(jiǎng)金15000元,當(dāng)月工資3000元(不含五險(xiǎn)一金及各類免稅補(bǔ)貼收入)。計(jì)算(15000-50
5、0)/12=1208.33元,故年終獎(jiǎng)金適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=(年終獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資與3500元的差額)適用稅率-速算扣除數(shù)=(15000-500)3%-0=435元,當(dāng)月工資應(yīng)納稅額=0,則當(dāng)月應(yīng)納稅額合計(jì)=435+0=435元?! ∪?、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立,改革開放的進(jìn)一步深化,個(gè)人所得稅已經(jīng)成為國(guó)家調(diào)節(jié)居民收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿,但在實(shí)施過程中也存在一些問題?! ?.全民納稅意識(shí)淡薄 近年來通過持續(xù)廣泛的教育宣傳和稅收征繳,部分納稅人已經(jīng)具備一定的納稅意識(shí),但從總體上看全民納稅意識(shí)不強(qiáng),
6、故意隱瞞收入、偷逃稅款的情況并不少見。全民納稅意識(shí)淡薄和我國(guó)的傳統(tǒng)文化有關(guān),也和個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳制度,由扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人進(jìn)行扣繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)不直接面對(duì)納稅人征稅有關(guān)?! ?.分類稅制模式不能全面地衡量納稅人的真實(shí)納稅能力,導(dǎo)致稅負(fù)不公 個(gè)人所得稅按照征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的混合稅制三種類型。目前,大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都采用綜合稅制模式或綜合與分類相結(jié)合的混合稅制模式,而采用分類稅制模式的國(guó)家只有中國(guó)和非洲、西亞的一些發(fā)展中國(guó)家?! ∥覈?guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行的分類課征,是把征稅對(duì)象分為11類,采取分類定率、分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)征收的模式。
7、對(duì)不同的征稅對(duì)象所得采取不同的稅率征收,費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也不相同。因而使得在同等收入水平條件下,綜合收入高、渠道多、收入相對(duì)平均的納稅人有辦法不納稅或少納稅;而綜合收入低、所得少、收入相對(duì)集中的納稅人卻要多交稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這有違稅收公平原則,也難以有效調(diào)節(jié)高收入群體和低收入群體之間收入差距懸殊而產(chǎn)生的矛盾,造成現(xiàn)在個(gè)人所得稅的納稅主力軍有可能是工薪階層而不一定是高收入群體的局面?! ±?:王某和張某的月收入同樣為4300元。王某4300元的收入所得全部是工資,則月應(yīng)納稅額=(4300-3500)3%-0=24元,需要納稅24元;張某4300元的收入所得分別是:工