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《淺析國家審計視角的政府投資項目跟蹤審計》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、淺析國家審計視角的政府投資項目跟蹤審計0 引言 隨著政府公共建設(shè)力度不斷加大，建設(shè)市場秩序不規(guī)范、投資損失浪費、資產(chǎn)流失和投資效益差等問題不斷暴露，審計機關(guān)通過審計關(guān)口前移，將事前預防、事中控制和事后監(jiān)督有機結(jié)合，探索性地開展了跟蹤審計工作。目前政府投資項目跟蹤審計遍地開花，其實施模式也呈多元化趨勢，一些中介機構(gòu)在接受政府部門的委托參與行政機關(guān)組織審計外，還承接建設(shè)單位的委托對建設(shè)項目全過程實施咨詢服務(wù)，使得社會各界對行政機關(guān)實施跟蹤審計的定位發(fā)生了概念錯位。因此要做好政府投資項目跟蹤審計工作，審計部門必須明確自身的角色定位，謹防錯位、缺位
2、，才能做到劉家義審計長講的突出重點，量力而行，明確責任，防范審計風險的要求?！ ? 行政機關(guān)跟蹤審計的定位及重點 按實施的主體分類，審計可分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計，跟蹤審計也是這樣。國家審計監(jiān)督是一種政府行政行為，其行為依據(jù)和規(guī)范標準于《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《審計機關(guān)國家審計準則》等法律、法規(guī)，政府投資項目跟蹤審計以投資活動為主線對參與建設(shè)活動的設(shè)計、建設(shè)、監(jiān)理、施工及材料供應等相關(guān)單位和環(huán)節(jié)實施全過程監(jiān)督，政府投資建設(shè)項目的審計內(nèi)容主要有以下八個方面。 1.1 項目的概算和基本建設(shè)程序執(zhí)行 立項手續(xù)是否齊全，土
3、地使用是否合法，開工手續(xù)是否辦理齊全，勘測、設(shè)計、監(jiān)理、施工及材料采購等是否按規(guī)定程序進行招標。 1.2 項目的資金及使用 建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費等情況。包括建設(shè)單位管理費用的發(fā)生是否真實、合規(guī)，會計核算是否規(guī)范，工程進度款是否超付等?！ ?.3 項目實施 項目實施過程中，建設(shè)項目合同是否與招、投標承諾一致，是否存在違法轉(zhuǎn)包、分包問題，相關(guān)人員是否按約定到位，簽證內(nèi)容是否真實、及時、有效。 1.4 項目中設(shè)備與材料采購 建設(shè)單位和承包單位采購的設(shè)備、材料是否符合設(shè)計要
4、求，程序是否合法，價格是否合理，特別要關(guān)注建設(shè)單位及其有關(guān)人員是否超越權(quán)限，直接、間接指定供貨商或推薦產(chǎn)品，影響質(zhì)量、增加建設(shè)成本的隱患?！ ?.5 土地利用和征地拆遷 建設(shè)項目征地、拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定和標準，有無弄虛作假、擴大拆遷范圍、提高標準以及損害拆遷人和被拆遷人利益的問題，費用是否真實、合規(guī)等?！ ?.6 環(huán)境保護 環(huán)境保護的目標、實施及運行情況，污染減排工作的統(tǒng)計、監(jiān)測和考核體系的監(jiān)管能力，以及監(jiān)督、問責制度的建立情況。 1.7 工程造價 決算編制依據(jù)是否合規(guī)，竣工資料是否齊全，工程結(jié)算是否存在高估冒算，大額變更是否
5、經(jīng)過報批，合同條款是否得到履行，設(shè)備和材料價格結(jié)算是否真實等?！ ?.8 項目效益 政府投資建設(shè)項目效益主要包括項目建設(shè)是否達到項目批復的預期規(guī)模和投資效益，從經(jīng)濟和社會效益多方面進行評估。 建設(shè)項目實施從時間上可分為建設(shè)前期、項目實施、竣工決算三個階段，跟蹤審計就是審計人員在項目建設(shè)過程中對各階段的關(guān)鍵控制點開展審計，并及時提出審計意見和建議，使建設(shè)實施得以規(guī)范、有序、有效運行，促進項目的投資績效?！ ? 跟蹤審計目前的現(xiàn)狀及問題 2.1 跟蹤審計與項目參建方職責不清，定位偏差 國家審計對投資項目參與各方的監(jiān)督是建立在各被審計單位完
6、善內(nèi)控制度和具有自身質(zhì)量保證體系基礎(chǔ)上的，但在項目實施過程，建設(shè)單位往往會對跟蹤審計產(chǎn)生依賴心理，特別是政府臨時成立的工程建設(shè)部門積極要求進行跟蹤審計，最主要的目的就是希望得到全過程的管理和服務(wù)，為他們的決策提供參謀或承擔一些風險，以彌補他們本身經(jīng)驗不足、專業(yè)人員缺乏及一些前期的違規(guī)行為。如本單位在對某辦公樓項目的跟蹤審計中，建設(shè)過程的合同簽訂、各種計價支付，一般都要求跟蹤審計人員審核，出具審計意見單，有時還被要求參加材料、設(shè)備的詢價及定價，直接參與工程的管理，導致職責不清。在當今建設(shè)市場還不是很規(guī)范、政府又急于趕項目進度的情況下，現(xiàn)實與規(guī)范
7、的沖突會有很多，審計人員把握不好跟蹤審計在監(jiān)督、服務(wù)與項目管理之間的定位，就會增加審計風險，事實上也與《審計法》設(shè)定的責權(quán)相抵觸?！ ?.2 缺乏統(tǒng)一操作標準 雖然各級審計機關(guān)和審計人員對跟蹤審計進行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路，但尚未建立一套相關(guān)的跟蹤審計的規(guī)章制度，審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證及審計報告等還缺乏統(tǒng)一標準和指南，審計依據(jù)和審計標準具有不確定性，合理性因素超過了合法性因素，不能確保審計質(zhì)量。因此跟蹤審計有待于規(guī)范化、制度化和科學化，并且具有可操作性?！ ?.3 跟蹤審計力量不足 跟蹤審計活動貫穿項目建設(shè)
8、整個過程，需要審計人員具備較高的理論基礎(chǔ)和豐富的實踐經(jīng)驗，并能綜合運用工程、財務(wù)、經(jīng)濟、管理與法律等多方面知識。目前，審計機關(guān)中能夠勝任這方面工作要求的復合型人才極
