9銷售與收款循環(huán)審計案例

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1、銷售與收款循環(huán)審計案例案例1審計人員李宏審查某電扇廠2008年應(yīng)收帳款帳戶時，發(fā)現(xiàn)有兩個明細(xì)帳戶有異常情況。其中（1）市宏達(dá)商場明細(xì)帳，2008年12月31日借方余額80000元，本年無發(fā)生額。經(jīng)查，此款是2006年宏達(dá)商場向該電扇廠購電扇發(fā)生的貨款。（2）市水泥廠明細(xì)帳，1999年12月31日貸方余額75000元，本年無發(fā)生額。經(jīng)查，2007年12月31日仍為貸方余額75000元。討論方案：（1）宏達(dá)商場明細(xì)帳中可能存在什么問題，并提出相應(yīng)的處理意見。（2）市水泥廠明細(xì)帳中可能存在什么問題，如何進一步審查此款的

2、真實性？（3）市水泥廠明細(xì)帳中如果存在舞弊，如何審查并進行帳項調(diào)整？案例2注冊會計師王成在審查某企業(yè)的應(yīng)收帳款帳戶時發(fā)現(xiàn)：（1）有一筆會計分錄為借：應(yīng)收帳款65000貸：應(yīng)付工資65000（2）該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺，以應(yīng)收帳款600，000元入帳。經(jīng)查，當(dāng)日倉庫中沒有這么多產(chǎn)品。（3）12月20日565號轉(zhuǎn)帳憑證的會計分錄為：借：應(yīng)收帳款——A公司800，000貸：產(chǎn)品銷售收入800，000轉(zhuǎn)帳憑證下未付原始單據(jù)。問題：（1）該企業(yè)可能存在什么問題？（2）王成應(yīng)如何審查上述帳項？案例3審計人員對某企

3、業(yè)的應(yīng)收帳款進行審計，該企業(yè)應(yīng)收帳款帳戶有100戶，除有10戶應(yīng)收帳款每戶超過10萬元以上外，其余90戶都在5萬元左右。審計人員首先對應(yīng)收帳款內(nèi)部控制進行調(diào)查、研究和評價，發(fā)現(xiàn)各控制點均有良好的控制。問題：1．請確定函證的范圍和對象，并說明理由2．起草一份肯定式詢證函3．假定回函全部收到，但復(fù)函中有六戶提出如下意見：（1）無法復(fù)核（2）所欠余額20000元已于當(dāng)年12月25日支付（3）大體一致（4）經(jīng)查，12月30日第456號發(fā)票（金額為25000元）系目的地交貨，本公司收貨日期是此年1月5日，因此詢證函所稱12

4、月30日欠款之事與事實不符（5）本公司曾于10月份預(yù)付款7500元，足以抵付對帳單所列兩張發(fā)票的金額5000元（6）所購貨物從未收到針對上述意見，審計人員應(yīng)作何種處理？案例4某企業(yè)于春節(jié)前給職工代購肉，魚，蔬菜和果品等，貨款及運雜費全部由企業(yè)墊付。年貨分發(fā)完畢后，無人負(fù)責(zé)向職工收款，上述墊付款長期掛賬。年終決算時，財會部門請示企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，職工欠的食品款，是向職工收取還是作壞賬損失處理。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)研究認(rèn)為，因職工拖欠的時間太工長，人員又有變動，分發(fā)食品的記錄也已丟失，不好收取，決定作壞賬損失處理。財會部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)指示，將

5、為職工代購食品墊付款項，以無法收回為由作為壞賬損失，進行了轉(zhuǎn)賬處進。會計分錄如下：借：管理費用—壞賬損失貸：其他應(yīng)收款討論方案：（1）審計人員怎樣分析上述業(yè)務(wù)。（2）審計人員怎樣審查上述業(yè)務(wù)。案例5某企業(yè)由于產(chǎn)品適銷對路，企業(yè)效益較好，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了做到穩(wěn)中有增，人為地控制利潤增長幅度，便授意財會部門將200萬元的銷售收入不予入賬，長期作未達(dá)賬項處理；將1400萬元的銷售收入掛在往來帳，長期作預(yù)收款處理，會計分錄為；借：銀行存款14000000貸：預(yù)收賬款14000000討論方案：（1）審計人員怎樣分析上述業(yè)務(wù)。

6、（2）審計人員怎樣審查上述業(yè)務(wù)。（提示：應(yīng)區(qū)分收入業(yè)務(wù)是當(dāng)年發(fā)生的還是以前年度發(fā)生的，分別進行處理。）案例6注冊會計師在審查某年的應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)12月份的記賬憑證中，有如下一張記賬憑證：借：管理費用3000貸：應(yīng)收賬款——**公司3000該記賬憑證下附一張王會計寫的應(yīng)收賬款注銷報告，會計科長錢**簽的字。此外，還有10，8，6，4，2各月中發(fā)現(xiàn)有類似的會計分錄。討論方案：（1）審計人員怎樣分析上述業(yè)務(wù)。（2）審計人員怎樣審查上述業(yè)務(wù)。案例7大正公司于2008年12月1日委托中正會計師事務(wù)所對公司2008年度的會

7、計報表進行審計。注冊會計師張浩任該項目的負(fù)責(zé)人，決定在決算日前實施某些審計程序，包括對截至2008年11月30日的應(yīng)收賬款進行函證。復(fù)函中有6戶顧客提出了以下意見：（1）本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單。（2）所欠余額20000元于2008年11月10日付訖。（3）大體一致。（4）經(jīng)查貴公司11月30日的第2545號發(fā)票（金額為25000元）系目的地交貨，本公司收貨日期為12月7日，因此詢證函所稱11月30日欠貴公司賬款之事與事實不符。（5）本公司曾于10月份預(yù)付貨款7500元，足以抵付對賬單中所列兩張發(fā)

8、票的金額5000元。（6）所購貨物從未收到。注冊會計師針對顧客復(fù)函中提出的意見，應(yīng)當(dāng)采取何種步驟進行處理？案例81998年11月20日，中國證監(jiān)會宣布了對成都紅光實業(yè)股份有限公司（以下簡稱“紅光實業(yè)”）管理部門、負(fù)責(zé)該公司上市前審計及盈利預(yù)測審核的蜀都會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估所、證券承銷商、以及相關(guān)的其他信息中介機構(gòu)和有關(guān)執(zhí)業(yè)人員進行的行政處罰決定。以懲罰他們在該公司上市過