稅法復(fù)習(xí)題(發(fā)學(xué)生)

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1、論述題1、稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系一直是學(xué)者爭(zhēng)論不休的話題，現(xiàn)在有學(xué)者認(rèn)為稅法和經(jīng)濟(jì)法不是簡(jiǎn)單的被包含與包含的關(guān)系，稅法不是經(jīng)濟(jì)法的分支，而是獨(dú)立于經(jīng)濟(jì)法的法律部門。你對(duì)稅法的獨(dú)立有何看法？你認(rèn)為稅法和經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系是什么？2、隨著稅收制度改革的逐步深化和依法治稅觀念的日益深入人心，稅法體系建設(shè)的作用日益重要。由于我國(guó)目前的稅法法律規(guī)范存在一定的模糊性，稅法解釋作為彌補(bǔ)稅法規(guī)范這一缺陷的主要方法，對(duì)稅法運(yùn)行具有十分重要的意義。請(qǐng)結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，提出完善我國(guó)稅法解釋制度的幾點(diǎn)建議。3、如何完善我國(guó)納稅人的權(quán)利保障機(jī)制？4.稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和扣

2、繳義務(wù)人、有關(guān)單位和個(gè)人的權(quán)利義務(wù)是怎樣的？案例分析案例一、某地一摩托車修理修配企業(yè)為開(kāi)展促銷活動(dòng)，在銷售應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，向接受應(yīng)稅勞務(wù)的客戶贈(zèng)送摩托車機(jī)油，并在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在同一張發(fā)票上分別反映了應(yīng)稅勞務(wù)收入與折扣額（機(jī)油價(jià)款），并以應(yīng)稅勞務(wù)收入與機(jī)油價(jià)款的差額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)提增值稅。對(duì)于該企業(yè)贈(zèng)送機(jī)油的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為屬于視同銷售，應(yīng)征增值稅，該企業(yè)對(duì)此表示不理解。該企業(yè)認(rèn)為，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。該企業(yè)的財(cái)務(wù)處理方

3、式完全符合稅法規(guī)定，應(yīng)屬于以折扣方式銷售貨物的行為。問(wèn)題：1該企業(yè)的無(wú)償贈(zèng)送行為是否會(huì)產(chǎn)生稅收法律關(guān)系？2結(jié)合本案分析稅收法律關(guān)系的構(gòu)成。案例二、李漢宇在基層調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn)，一些地方出現(xiàn)了“買稅賣稅”的市場(chǎng)，每年10月左右，這樣的市場(chǎng)就會(huì)車水馬龍，人頭攢動(dòng)。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，上報(bào)的稅款中有70%都是通過(guò)買稅的方式獲得的?！霸具@個(gè)現(xiàn)象就存在，近兩年國(guó)家取消了農(nóng)業(yè)稅及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入來(lái)源逐漸枯竭，買稅現(xiàn)象更加泛濫?！崩顫h宇說(shuō)，買稅的鄉(xiāng)鎮(zhèn)往往采取返還的方式來(lái)吸引稅源，膽子大的返還現(xiàn)金，謹(jǐn)慎的則以“技術(shù)改造”、“創(chuàng)新鼓勵(lì)”等名目返還，有的能給賣方20

4、%~30%的優(yōu)惠。而按正常渠道在所在地繳稅，往往沒(méi)有這樣的優(yōu)惠。李漢宇告訴記者，同樣要繳稅，如果在其他地方繳稅能得到返還，那肯定不愿意在本地繳。再加上買稅的往往都是欠發(fā)達(dá)地區(qū)，一買一賣之間，好像還有一種扶貧濟(jì)困的“高尚”情懷?！坝械馁I稅者就是以‘劫富濟(jì)貧’的思想動(dòng)員感化賣方企業(yè)?！奔扔袑?shí)惠，又有精神上的感召，自然有不少企業(yè)愿意賣稅。李漢宇告訴記者，東部一個(gè)大企業(yè)為了賣稅干脆就在西部某縣注冊(cè)了一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，這樣的“東稅西送”比中央財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付還直接，很得買稅鄉(xiāng)鎮(zhèn)的歡迎。“從買稅的鄉(xiāng)鎮(zhèn)看，有了稅收就有錢可發(fā)?！崩顫h宇說(shuō)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部也不愿過(guò)窮日子，也不想

5、食無(wú)魚(yú)、出無(wú)車，而且如果吸引稅源的能力強(qiáng)，還能憑借稅收增長(zhǎng)多獲得政績(jī)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)自然也愿意去買稅。表面看來(lái)，買賣雙方都好處頗多，而且一個(gè)愿打一個(gè)愿挨?！斑@樣做損害的是國(guó)家利益?！崩顫h宇說(shuō)，買賣的稅是國(guó)家法定的稅收，買方不論用什么方式返還賣方，實(shí)質(zhì)都是挖國(guó)庫(kù)的墻腳，造成了國(guó)庫(kù)總體流失，國(guó)家財(cái)政，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入流失的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。買稅過(guò)程中還有大量征收成本。買稅的人總要請(qǐng)客送禮，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至以貸款的方式來(lái)支付買稅成本，形成新一輪鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)債。貪污、受賄等職務(wù)犯罪更是容易出現(xiàn)。不僅如此，這樣的買賣行為還帶來(lái)了統(tǒng)計(jì)上的失真。李漢宇說(shuō)，大量買來(lái)的財(cái)政數(shù)據(jù)匯總到

6、中央，顯然會(huì)嚴(yán)重干擾中央政府的決策。而且這樣的風(fēng)氣會(huì)扭曲鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部的政績(jī)心態(tài)，大家都不愿真抓實(shí)干、認(rèn)真培植稅源?！霸谟械泥l(xiāng)鎮(zhèn)，如何在買稅競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，如何才能買到越來(lái)越多的稅款，竟成了部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的第一要?jiǎng)?wù)。”李漢宇說(shuō)，“買稅能人”開(kāi)始涌現(xiàn)，有的地方還出現(xiàn)了“買稅家族”，領(lǐng)導(dǎo)動(dòng)員親屬為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政創(chuàng)收出力。財(cái)政增收，親屬還能賺錢。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府買賣稅款的現(xiàn)象李漢宇早已注意，也曾經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局反映過(guò)。李漢宇說(shuō)，不管怎樣，這樣的行為危害很大。應(yīng)該改革縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政績(jī)考核機(jī)制，克服財(cái)稅收入崇拜，恢復(fù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政現(xiàn)狀，加大轉(zhuǎn)移支付力度，給講實(shí)話的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以財(cái)政補(bǔ)貼，別讓他們吃

7、虧。同時(shí)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，杜絕任何名目支付賣稅人回扣、返點(diǎn)。“建議立法機(jī)關(guān)修改《刑法》，把買稅、混稅等行為定義為擾亂國(guó)家稅收征管秩序。”李漢宇說(shuō)，把以各種名目支付的買稅回扣、返點(diǎn)等款項(xiàng)界定為挪用國(guó)家專項(xiàng)資金，把賣稅所得優(yōu)惠界定為偷逃國(guó)家稅收，情節(jié)嚴(yán)重者均以犯罪論處。請(qǐng)運(yùn)用稅法和刑法有關(guān)理論知識(shí)，分析一下“修改刑法遏止買稅賣稅行為”的委員建議，并談?wù)勛约旱目捶?。案例三?002年1月至2003年1月，張某利用空余時(shí)間為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，得酬金10萬(wàn)元，不申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅后，張某已口頭申報(bào)并答應(yīng)要盡快繳納，但兩天后就故意躲到外地去務(wù)工，致使稅務(wù)

8、機(jī)關(guān)無(wú)法找到，其稅款長(zhǎng)達(dá)兩年未能追繳。2005年1月張某歸案。對(duì)此案張的行為認(rèn)定，有三種意見(jiàn)：第一種意見(jiàn)認(rèn)為，張某的行為構(gòu)