淺談內(nèi)部審計(jì)的論文

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1、淺談內(nèi)部審計(jì)的論文論文關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)　　論文摘要:隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展壯大,人們?cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理控制中的重要性。這就讓我們必須了解內(nèi)部審計(jì)的職能和模式。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是影響企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)模式的主要因素之一。企業(yè)集團(tuán)采取的組織結(jié)構(gòu)模式不同,其構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)模式也應(yīng)該不同。　　　　　　1內(nèi)部審計(jì)的職能　　　　1.1監(jiān)督職能監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能,側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義,內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用?！　?.2控制職能內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要

2、職能部門,它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng),是對(duì)其它控制的一種再控制,與其它控制形式相比,更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià),并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息,提供完整的依據(jù)。因此,內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素,是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的再控制?！　?.3評(píng)價(jià)職能通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況,并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司,更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績(jī)。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性,對(duì)單位某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。.　　1.4服務(wù)職能內(nèi)部審

3、計(jì)可以通過(guò)事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計(jì)劃、控制提供依據(jù),這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。而集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高、知識(shí)結(jié)構(gòu)的日趨合理化,將起到越來(lái)越重要的作用。　　　　2內(nèi)部審計(jì)模式　　　　除以上職能外,不同組織結(jié)構(gòu)模式下的內(nèi)部審計(jì)模式有著各自的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)模式來(lái)合理選擇適合的內(nèi)部審計(jì)模式?！　∑髽I(yè)集團(tuán)是一種特殊形式的企業(yè)組織,其內(nèi)部審計(jì)模式受到組織結(jié)構(gòu)模式的影響。按照集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系來(lái)劃分,企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)主要有u型結(jié)構(gòu)(集權(quán)模式)、h型結(jié)構(gòu)(分權(quán)模式)、m型結(jié)構(gòu)(分層管理模式)三種模式?！　型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式　　u型結(jié)

4、構(gòu)也稱“一元結(jié)構(gòu)”,其主要特點(diǎn)是高度集權(quán),多運(yùn)用于規(guī)模較小、產(chǎn)品較集中的企業(yè)集團(tuán)。該模式最突出的特征就是不設(shè)中間管理層,母公司直接控制其下屬子公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),子公司的自主權(quán)較小?！　型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式——總部集權(quán)模式　　在u型結(jié)構(gòu)下,由于母公司對(duì)其下屬子公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理,因此,可以把企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)權(quán)限集中在母公司,建議設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)為主的集權(quán)式內(nèi)部審計(jì)模式。在母公司設(shè)立較大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)監(jiān)督,對(duì)總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則交由董事會(huì)委托的社會(huì)審計(jì)完成。母公司的內(nèi)部審計(jì)人員直接向總部領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告工作。對(duì)于非核心企業(yè),由于此類子

5、公司與企業(yè)集團(tuán)之間的關(guān)系是由彼此之間達(dá)成的契約或協(xié)議來(lái)決定的,因而聯(lián)系比較松散,審計(jì)的范圍比較窄,內(nèi)容也比較單一。根據(jù)經(jīng)濟(jì)性原則,可不設(shè)實(shí)質(zhì)性的內(nèi)審機(jī)構(gòu),當(dāng)需要內(nèi)部審計(jì)介入時(shí),可以由集團(tuán)內(nèi)審部直接進(jìn)行審計(jì);對(duì)于核心及集團(tuán)的骨干企業(yè),由于此類子公司是企業(yè)集團(tuán)的主體部分,在集團(tuán)處于重要的地位,是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn),其內(nèi)審業(yè)務(wù)需求也較多,因此可以采取由總公司在子公司內(nèi)部直接派駐內(nèi)部審計(jì)常駐機(jī)構(gòu)來(lái)開(kāi)展日常內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。　　該模式下企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)信息傳遞應(yīng)是:內(nèi)部審計(jì)派出機(jī)構(gòu)將各子公司的審計(jì)信息傳遞給母公司的內(nèi)部審計(jì)部門,內(nèi)部審計(jì)部門再將這些信息匯總整理后向總經(jīng)理匯報(bào),由母公司總經(jīng)理對(duì)下屬子公司經(jīng)理

6、的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià);而關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)的信息則向董事會(huì)報(bào)告,董事會(huì)對(duì)母公司經(jīng)理層的績(jī)效審計(jì)信息通過(guò)委托的外部審計(jì)獲得,最后由董事會(huì)將集團(tuán)的審計(jì)信息傳遞給股東等利益相關(guān)者?！　?h型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式　　　　h型組織結(jié)構(gòu)也稱為“控股結(jié)構(gòu)”,是隨著多元化經(jīng)營(yíng)的控股公司出現(xiàn)而產(chǎn)生的一種分權(quán)型的組織結(jié)構(gòu)。在這種模式下,母公司與子公司的聯(lián)系是松散的,母公司除了對(duì)重大事項(xiàng)的決策權(quán)和審批權(quán)繼續(xù)保留外,其余權(quán)力如日常財(cái)務(wù)決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)均下放給子公司,母公司更側(cè)重對(duì)子公司受托責(zé)任完成情況的考核與評(píng)價(jià)。該模式比較適用于子公司較多或者業(yè)務(wù)組合不相關(guān)且多元化的集團(tuán)公司?！　型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

7、模式——分權(quán)模式　　在設(shè)置h型組織結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí),考慮到h型組織最大的特點(diǎn)是整個(gè)集團(tuán)多元化,不同的子公司分布于不同的行業(yè),公司業(yè)務(wù)組合通常是不相關(guān)的,母公司對(duì)子公司的控制和監(jiān)督都比較間接,故建議在母公司設(shè)立直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),其主要職責(zé)是:為集團(tuán)董事會(huì)做出的有關(guān)決策服務(wù),制定企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的整體規(guī)劃和政策,指導(dǎo)基層法人企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的設(shè)立與運(yùn)作,協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)與