審計(jì)畢業(yè)論文淺談內(nèi)部審計(jì)

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1、淺談內(nèi)部審計(jì)論文關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)論文摘要:隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展壯大,人們?cè)絹碓秸J(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)經(jīng)營管理控制中的重要性。這就讓我們必須了解內(nèi)部審計(jì)的職能和模式。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是影響企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)模式的主要因素之一。企業(yè)集團(tuán)采取的組織結(jié)構(gòu)模式不同，其構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)模式也應(yīng)該不同。1內(nèi)部審計(jì)的職能1」監(jiān)督職能監(jiān)替職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)牛的根本動(dòng)因是金業(yè)屮存在的委托代理關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全而發(fā)揮其監(jiān)督的職能側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。1.2控

2、制職能內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對(duì)其它控制的一種再控制，與其它控制形式相比,更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此,內(nèi)部市計(jì)乂是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對(duì)-內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。1.3評(píng)價(jià)職能通過內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并F?由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司,更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，

3、對(duì)單位某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的冃標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。1.4服務(wù)職能內(nèi)部審計(jì)可以通過事前、事屮和事示控制為管理當(dāng)局的決策、計(jì)劃、控制提供依據(jù),這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。而集團(tuán)公司內(nèi)部市計(jì)人員索質(zhì)的不斷提高、知識(shí)結(jié)構(gòu)的tl趨合理化,將起到越來越重要的作用。2內(nèi)部審計(jì)模式除以上職能外，不同組織結(jié)構(gòu)模式下的內(nèi)部審計(jì)模式冇著各自的優(yōu)勢和劣勢。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)模式來侖理選擇適合的內(nèi)部審計(jì)模式。企業(yè)集團(tuán)是一利］特殊形式的企業(yè)組織，其內(nèi)部審計(jì)模式受到組織結(jié)構(gòu)模式的影響。按照集權(quán)與分權(quán)

4、的關(guān)系來劃分,企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)主耍有U型結(jié)構(gòu)（集權(quán)模式）、H型結(jié)構(gòu)（分權(quán)模式）、M型結(jié)構(gòu)（分層管理模式）三種模式。U型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式U型結(jié)構(gòu)也稱“一元結(jié)構(gòu)"，其主要特點(diǎn)是高度集權(quán)，多運(yùn)用于規(guī)模較小、產(chǎn)品較集屮的企業(yè)集團(tuán)。該模式最突出的特征就是不設(shè)中間管理層，母公司直接控制其下屬了公司的LI常經(jīng)營活動(dòng)，子公司的白主權(quán)較小。u型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式一一總部集權(quán)模式在U型結(jié)構(gòu)下，由于母公司對(duì)其下屬子公司口常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行集中統(tǒng)一的管理，因此,可以把企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)權(quán)限集屮在母公司，建議設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)為主的集

5、權(quán)式內(nèi)部審計(jì)模式。在母公司設(shè)立較大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)対子公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的審計(jì)監(jiān)督,對(duì)總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則交由董事會(huì)委托的社會(huì)審計(jì)完成。母公司的內(nèi)部審計(jì)人員直接向總部領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告工作。對(duì)于非核心企業(yè),由于此類了公司與企業(yè)集團(tuán)Z間的關(guān)系是由彼此Z間達(dá)成的契約或協(xié)議來決定的，因而聯(lián)系比較松散，審計(jì)的范用比較窄，內(nèi)容也比較單一。根據(jù)經(jīng)濟(jì)性原則，可不設(shè)實(shí)質(zhì)性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，當(dāng)需要內(nèi)部審計(jì)介入時(shí)，可以山集團(tuán)內(nèi)審部直接進(jìn)行審計(jì);對(duì)于核心及集團(tuán)的骨干企業(yè)，由于此類子公司是企業(yè)集團(tuán)的主體部分，在集團(tuán)處于重要的地位，是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審

6、計(jì)的重點(diǎn)，其內(nèi)審業(yè)務(wù)需求也較多，因此可以采取由總公司在了公司內(nèi)部直接派駐內(nèi)部審計(jì)常駐機(jī)構(gòu)來開展H常內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。該模式下企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)信息傳遞應(yīng)是:內(nèi)部審計(jì)派出機(jī)構(gòu)將各子公司的審計(jì)信息傳遞給母公司的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門再將這些信息匯總整理后向總經(jīng)理匯報(bào)，由母公司總經(jīng)理對(duì)下屬子公司經(jīng)理的績效進(jìn)行評(píng)價(jià);而關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)的信息則向董事會(huì)報(bào)告，董事會(huì)對(duì)母公司經(jīng)理層的績效審計(jì)信息通過委托的外部市計(jì)獲得,最后山董事會(huì)將集團(tuán)的審計(jì)信息傳遞給股東等利益相關(guān)者。3H型結(jié)構(gòu)下金業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式H型組織結(jié)構(gòu)也稱為“控股結(jié)構(gòu)

7、二是隨著多元化經(jīng)營的控股公司出現(xiàn)而產(chǎn)生的一種分權(quán)型的組織結(jié)構(gòu)。在這種模式卞，母公司與子公司的聯(lián)系是松散的，母公司除了對(duì)重人事項(xiàng)的決策權(quán)和審批權(quán)繼續(xù)保留外，其余權(quán)力如tl常財(cái)務(wù)決策權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)均下放給子公司，母公司更側(cè)重對(duì)了公司受托責(zé)任完成情況的考核與評(píng)價(jià)。該模式比較適川于了公司較多或者業(yè)務(wù)組合不相關(guān)且多元化的集團(tuán)公司。H型結(jié)構(gòu)下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式一一分權(quán)模式在設(shè)置H型組織結(jié)構(gòu)下金業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，考慮到H型組織最大的特點(diǎn)是整個(gè)集團(tuán)多元化，不同的子公司分布于不同的行業(yè)，公司業(yè)務(wù)組合通常是不相關(guān)的，母公司對(duì)子公司的

8、控制和監(jiān)督都比較間接，故建議在母公司設(shè)立直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，英主耍職責(zé)是:為集團(tuán)董事會(huì)做出的有關(guān)決策服務(wù)，制定企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的整體規(guī)劃和政策,指導(dǎo)基層法人企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的設(shè)立與運(yùn)作，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系,建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。在子公司設(shè)立由基層企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的