《〈農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度〉補(bǔ)充規(guī)定

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1、《〈農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度〉補(bǔ)充規(guī)定財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《〈農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度〉補(bǔ)充規(guī)定》的通知2006年7月27日財(cái)發(fā)〔2006〕40號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室，國(guó)土資源部、水利部、農(nóng)業(yè)部、林業(yè)局：為適應(yīng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作改革和發(fā)展的需要，保證會(huì)計(jì)信息完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項(xiàng)目管理有關(guān)規(guī)定，針對(duì)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的新情況，我部對(duì)《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》(財(cái)發(fā)〔2

2、001〕55號(hào))作了補(bǔ)充規(guī)定?，F(xiàn)將《〈農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度〉補(bǔ)充規(guī)定》印發(fā)給你們。本規(guī)定自公布之日起執(zhí)行，執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋。附件：《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》補(bǔ)充規(guī)定附件：《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》補(bǔ)充規(guī)定一、“間接費(fèi)用”的核算內(nèi)容根據(jù)《國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項(xiàng)目管理辦法》(財(cái)政部令第29號(hào))的有關(guān)規(guī)定，對(duì)“間接費(fèi)用”科目所包含的內(nèi)容作適當(dāng)調(diào)整：取消土地治理項(xiàng)目前期工作費(fèi)，將項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)生的工程監(jiān)理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程預(yù)決算審計(jì)費(fèi)納入間接費(fèi)用范疇，即調(diào)整后的“間接費(fèi)用”科目包括工程監(jiān)

3、理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程預(yù)決算審計(jì)費(fèi)、材料損耗等。二、項(xiàng)目管理費(fèi)的會(huì)計(jì)核算根據(jù)財(cái)政部令第29號(hào)的有關(guān)規(guī)定，縣級(jí)農(nóng)發(fā)辦事機(jī)構(gòu)提取使用的項(xiàng)目管理費(fèi)不計(jì)入工程成本，直接在“農(nóng)發(fā)資金支出”科目下增設(shè)“項(xiàng)目管理費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目單獨(dú)反映。三、貸款貼息的會(huì)計(jì)核算為加強(qiáng)財(cái)政貸款貼息資金的管理，在“農(nóng)發(fā)資金支出”科目下增設(shè)“貼息資金”二級(jí)明細(xì)科目，單獨(dú)反映中央和地方財(cái)政安排的貸款貼息資金。四、工程監(jiān)理費(fèi)的會(huì)計(jì)核算根據(jù)財(cái)政部令第29號(hào)、《國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項(xiàng)目工程建設(shè)監(jiān)理辦法(試行)》(國(guó)農(nóng)辦〔2004〕49號(hào))等

4、有關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項(xiàng)目發(fā)生的工程監(jiān)理費(fèi)通過省級(jí)農(nóng)發(fā)辦事機(jī)構(gòu)報(bào)賬時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)分?jǐn)傆?jì)入工程成本。(一)省級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門的賬務(wù)處理。1.省級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門從本級(jí)財(cái)政配套資金中安排工程監(jiān)理費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“撥入本級(jí)財(cái)政資金”科目。2.按照監(jiān)理合同，省級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門預(yù)付工程監(jiān)理費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記“銀行存款”科目。3.省級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門與監(jiān)理單位辦理結(jié)算，支付剩余的工程監(jiān)理費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付質(zhì)量保證金”等科目。工程監(jiān)

5、理的質(zhì)量保證金在省級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門以應(yīng)付款的方式掛賬。工程項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，省級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門將質(zhì)量保證金支付給監(jiān)理公司時(shí)，借記“應(yīng)付質(zhì)量保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。工程項(xiàng)目驗(yàn)收不合格，省級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門將該部分資金轉(zhuǎn)入“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目，借記“應(yīng)付質(zhì)量保證金”科目，貸記“未完項(xiàng)目結(jié)存”科目。4.省級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門向下級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門下達(dá)分?jǐn)偙O(jiān)理費(fèi)用通知時(shí)，借記“撥出資金”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目。(二)市級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門的賬務(wù)處理。省級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門根據(jù)監(jiān)理合同，向各(市、

6、縣)下達(dá)分?jǐn)偙O(jiān)理費(fèi)用的通知，市級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門收到通知時(shí)，借記“撥出資金”科目，貸記“撥入上級(jí)財(cái)政資金”科目。(三)縣級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門的賬務(wù)處理。市級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門向縣級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門轉(zhuǎn)發(fā)分?jǐn)偙O(jiān)理費(fèi)用的通知，縣級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門收到通知時(shí)，財(cái)政資金專賬借記“撥出資金”科目，貸記“撥入上級(jí)財(cái)政資金”科目。報(bào)賬資金專賬借記“間接費(fèi)用”科目，貸記“撥入資金”科目。以上各級(jí)收入、支出年終結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)核算按照《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會(huì)計(jì)制度》(財(cái)發(fā)〔2001〕55號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于間接費(fèi)用的分配，結(jié)轉(zhuǎn)完

7、工項(xiàng)目支出以及年終轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理與正常項(xiàng)目支出相同。五、參股經(jīng)營(yíng)資金的會(huì)計(jì)核算按照《國(guó)家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資參股經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)管理辦法》(財(cái)發(fā)〔2005〕39號(hào))，為使國(guó)家投入的資產(chǎn)保值增值，增設(shè)“參股經(jīng)營(yíng)投資”(第134號(hào)科目)、“轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營(yíng)資金”(第135號(hào)科目)、“轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營(yíng)資金”(第212號(hào)科目)、“本級(jí)參股經(jīng)營(yíng)資金”(第351號(hào)科目)、“參股經(jīng)營(yíng)收益”(第352號(hào)科目)五個(gè)一級(jí)科目。以上科目為財(cái)政資金專賬使用，用于核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金投資參股經(jīng)營(yíng)情況。(一)收到本級(jí)財(cái)政部門撥入財(cái)政參股經(jīng)營(yíng)資

8、金時(shí)的會(huì)計(jì)核算。收到本級(jí)財(cái)政部門撥入財(cái)政參股經(jīng)營(yíng)資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“本級(jí)參股經(jīng)營(yíng)資金”科目。(二)上下級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門間撥付財(cái)政參股經(jīng)營(yíng)資金時(shí)的會(huì)計(jì)核算。上級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門撥付財(cái)政參股經(jīng)營(yíng)資金給下級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門時(shí)，借記“轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營(yíng)資金”科目，貸記“銀行存款”等科目；下級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門收到上級(jí)農(nóng)發(fā)資金管理部門財(cái)政參股經(jīng)營(yíng)資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營(yíng)資金”科目。(三)投資參股時(shí)的會(huì)計(jì)核算。撥付資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司財(cái)政參股經(jīng)營(yíng)資金