《〈農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度〉補充規(guī)定

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1、《〈農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度〉補充規(guī)定財政部關(guān)于印發(fā)《〈農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度〉補充規(guī)定》的通知2006年7月27日財發(fā)〔2006〕40號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室，國土資源部、水利部、農(nóng)業(yè)部、林業(yè)局：為適應農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作改革和發(fā)展的需要，保證會計信息完整，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項目管理有關(guān)規(guī)定，針對現(xiàn)行農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計核算中出現(xiàn)的新情況，我部對《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》(財發(fā)〔2

2、001〕55號)作了補充規(guī)定?，F(xiàn)將《〈農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度〉補充規(guī)定》印發(fā)給你們。本規(guī)定自公布之日起執(zhí)行，執(zhí)行中有何問題，請及時反饋。附件：《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》補充規(guī)定附件：《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》補充規(guī)定一、“間接費用”的核算內(nèi)容根據(jù)《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項目管理辦法》(財政部令第29號)的有關(guān)規(guī)定，對“間接費用”科目所包含的內(nèi)容作適當調(diào)整：取消土地治理項目前期工作費，將項目建設(shè)中發(fā)生的工程監(jiān)理費、勘察設(shè)計費、工程預決算審計費納入間接費用范疇，即調(diào)整后的“間接費用”科目包括工程監(jiān)

3、理費、勘察設(shè)計費、工程預決算審計費、材料損耗等。二、項目管理費的會計核算根據(jù)財政部令第29號的有關(guān)規(guī)定，縣級農(nóng)發(fā)辦事機構(gòu)提取使用的項目管理費不計入工程成本，直接在“農(nóng)發(fā)資金支出”科目下增設(shè)“項目管理費”二級明細科目單獨反映。三、貸款貼息的會計核算為加強財政貸款貼息資金的管理，在“農(nóng)發(fā)資金支出”科目下增設(shè)“貼息資金”二級明細科目，單獨反映中央和地方財政安排的貸款貼息資金。四、工程監(jiān)理費的會計核算根據(jù)財政部令第29號、《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項目工程建設(shè)監(jiān)理辦法(試行)》(國農(nóng)辦〔2004〕49號)等

4、有關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項目發(fā)生的工程監(jiān)理費通過省級農(nóng)發(fā)辦事機構(gòu)報賬時，應按實際發(fā)生數(shù)分攤計入工程成本。(一)省級農(nóng)發(fā)資金管理部門的賬務處理。1.省級農(nóng)發(fā)資金管理部門從本級財政配套資金中安排工程監(jiān)理費時，借記“銀行存款”等科目，貸記“撥入本級財政資金”科目。2.按照監(jiān)理合同，省級農(nóng)發(fā)資金管理部門預付工程監(jiān)理費時，借記“應收款項”科目，貸記“銀行存款”科目。3.省級農(nóng)發(fā)資金管理部門與監(jiān)理單位辦理結(jié)算，支付剩余的工程監(jiān)理費時，借記“應收款項”科目，貸記“銀行存款”、“應付質(zhì)量保證金”等科目。工程監(jiān)

5、理的質(zhì)量保證金在省級農(nóng)發(fā)資金管理部門以應付款的方式掛賬。工程項目驗收合格后，省級農(nóng)發(fā)資金管理部門將質(zhì)量保證金支付給監(jiān)理公司時，借記“應付質(zhì)量保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。工程項目驗收不合格，省級農(nóng)發(fā)資金管理部門將該部分資金轉(zhuǎn)入“未完項目結(jié)存”科目，借記“應付質(zhì)量保證金”科目，貸記“未完項目結(jié)存”科目。4.省級農(nóng)發(fā)資金管理部門向下級農(nóng)發(fā)資金管理部門下達分攤監(jiān)理費用通知時，借記“撥出資金”科目，貸記“應收款項”科目。(二)市級農(nóng)發(fā)資金管理部門的賬務處理。省級農(nóng)發(fā)資金管理部門根據(jù)監(jiān)理合同，向各(市、

6、縣)下達分攤監(jiān)理費用的通知，市級農(nóng)發(fā)資金管理部門收到通知時，借記“撥出資金”科目，貸記“撥入上級財政資金”科目。(三)縣級農(nóng)發(fā)資金管理部門的賬務處理。市級農(nóng)發(fā)資金管理部門向縣級農(nóng)發(fā)資金管理部門轉(zhuǎn)發(fā)分攤監(jiān)理費用的通知，縣級農(nóng)發(fā)資金管理部門收到通知時，財政資金專賬借記“撥出資金”科目，貸記“撥入上級財政資金”科目。報賬資金專賬借記“間接費用”科目，貸記“撥入資金”科目。以上各級收入、支出年終結(jié)轉(zhuǎn)的會計核算按照《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》(財發(fā)〔2001〕55號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于間接費用的分配，結(jié)轉(zhuǎn)完

7、工項目支出以及年終轉(zhuǎn)賬的賬務處理與正常項目支出相同。五、參股經(jīng)營資金的會計核算按照《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)投資參股經(jīng)營試點管理辦法》(財發(fā)〔2005〕39號)，為使國家投入的資產(chǎn)保值增值，增設(shè)“參股經(jīng)營投資”(第134號科目)、“轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營資金”(第135號科目)、“轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營資金”(第212號科目)、“本級參股經(jīng)營資金”(第351號科目)、“參股經(jīng)營收益”(第352號科目)五個一級科目。以上科目為財政資金專賬使用，用于核算農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政資金投資參股經(jīng)營情況。(一)收到本級財政部門撥入財政參股經(jīng)營資

8、金時的會計核算。收到本級財政部門撥入財政參股經(jīng)營資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“本級參股經(jīng)營資金”科目。(二)上下級農(nóng)發(fā)資金管理部門間撥付財政參股經(jīng)營資金時的會計核算。上級農(nóng)發(fā)資金管理部門撥付財政參股經(jīng)營資金給下級農(nóng)發(fā)資金管理部門時，借記“轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營資金”科目，貸記“銀行存款”等科目；下級農(nóng)發(fā)資金管理部門收到上級農(nóng)發(fā)資金管理部門財政參股經(jīng)營資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營資金”科目。(三)投資參股時的會計核算。撥付資產(chǎn)運營公司財政參股經(jīng)營資金