關(guān)于完善環(huán)保稅收政策的探討

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1、關(guān)于完善環(huán)保稅收政策的探討為了更好地治理污染、保護(hù)環(huán)境,有必要對(duì)排污收費(fèi)制度進(jìn)行"費(fèi)改稅"的改革,使其適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展的要求.具體的改革措施是:將排污收費(fèi)改為排污收稅后并入新開(kāi)征的污染稅;排污收費(fèi)項(xiàng)目并入相應(yīng)的污染稅稅目,即排放氣體污染物的項(xiàng)目分類并入總懸浮顆粒物、二氧化硫稅目;排放液體污染物的項(xiàng)目并入工業(yè)廢水稅目;排放固體污染物的項(xiàng)目并入固體廢棄物稅目,等等.除此以外,我國(guó)目前仍存在許多資源收費(fèi),而且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一、收費(fèi)制度混亂,這都不利于保護(hù)自然資源,因此有必要實(shí)行"費(fèi)改稅",將各類資源性收費(fèi)如礦產(chǎn)資源管理費(fèi)

2、、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)、育林基金、林政保護(hù)費(fèi)、水資源費(fèi)、漁業(yè)資源費(fèi)、電力基金等并入資源稅隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng),經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與資源、環(huán)境間的矛盾越來(lái)越突出.當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)環(huán)境破壞的時(shí)候,可以通過(guò)一系列環(huán)境保護(hù)稅收政策以及相應(yīng)的補(bǔ)償機(jī)制來(lái)激勵(lì)資源的使用者調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為,減少資源耗用對(duì)外部環(huán)境的破壞,同時(shí)用籌集到的資金更好地治理和保護(hù)環(huán)境一、我國(guó)關(guān)于環(huán)境保護(hù)的稅費(fèi)政策現(xiàn)狀我國(guó)稅費(fèi)政策制度中與節(jié)約資源、治理污染、保護(hù)環(huán)境相關(guān)的主要有以下幾個(gè)方面(一)鼓勵(lì)節(jié)約資源,防止污染的相關(guān)稅收政策1、資源稅.我國(guó)現(xiàn)行資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽

3、的單位和個(gè)人,就其因自然資源和開(kāi)采條件差異而形成的級(jí)差收入征收的一種稅,具體稅目包括:原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽,實(shí)行定額稅率.盡管2007年以來(lái),焦煤資源稅適用稅額和鉛鋅礦石等稅目資源稅適用稅額都進(jìn)行了上調(diào),但長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的資源稅只是針對(duì)部分不可再生資源所獲得的收益征收,一直都被作為一種調(diào)節(jié)級(jí)差收入的手段,在政策制定執(zhí)行過(guò)程中,其環(huán)境保護(hù)功能往往被忽略,過(guò)低的資源價(jià)格驅(qū)使企業(yè)不重視資源開(kāi)采使用的效率.同時(shí),又由于資源稅收人大部分歸地方,過(guò)度開(kāi)發(fā)、資源浪費(fèi)現(xiàn)象受到地方政府的默許,這

4、反而加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化2、消費(fèi)稅.我國(guó)消費(fèi)稅征收范圍涉及五類消費(fèi)品,其中對(duì)環(huán)境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等.2006年4月,國(guó)家對(duì)消費(fèi)稅作出重大調(diào)整,對(duì)航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油開(kāi)征消費(fèi)稅,擴(kuò)大石油制品的消費(fèi)稅征收范圍.同時(shí),將游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板納入征稅范圍.可是我們生活中對(duì)生態(tài)環(huán)境有害的產(chǎn)品遠(yuǎn)不止這些,比如塑料袋及其它包裝材料、化學(xué)溶劑、一次性餐飲用品、洗滌用品,都會(huì)不同程度帶來(lái)環(huán)境污染.因此,從抑制對(duì)環(huán)境造成破壞的特定消費(fèi)品消費(fèi)角度講,現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍有些窄了3、車輛

5、購(gòu)置稅和車船使用稅.近年來(lái),國(guó)內(nèi)各種交通車輛數(shù)目劇增,排放的尾氣對(duì)環(huán)境造成了極大的污染,同時(shí)也消耗了大量燃料能源.鑒于此,我國(guó)對(duì)在境內(nèi)購(gòu)置汽車、摩托車、電車、農(nóng)用運(yùn)輸車和掛車征收車輛購(gòu)置稅,稅率10%.此外,還對(duì)機(jī)動(dòng)車、非機(jī)動(dòng)車、機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船征收車船使用稅,分級(jí)實(shí)行定額稅率4、其它稅種.一是增值稅.其對(duì)于環(huán)境保護(hù)方面的作用主要體現(xiàn)在對(duì)利用廢棄物進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)和產(chǎn)品采取低稅率、免稅或即征即退的政策;二是企業(yè)所得稅.按照2008年1月1日起施行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定,從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,可以免征、減征企業(yè)

6、所得稅.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實(shí)行稅額抵免(二)排污費(fèi)除了上述稅收政策,目前國(guó)內(nèi)還以排污費(fèi)形式專門進(jìn)行制約和調(diào)控企業(yè)污染行為.排污費(fèi)可以對(duì)空氣污染、水污染、噪聲污染、固體廢棄物排放等進(jìn)行末端約束.但是,排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于污染防治費(fèi)用,使得環(huán)境污染單位寧愿繳納排污費(fèi)也不愿花錢去防治污染.另外,與稅收制度相比,排污費(fèi)制度的立法層次較低,致使其征收方式不規(guī)范,征收力度不夠,

7、面臨著很大的阻力,而且收繳上來(lái)的排污費(fèi)由于缺乏預(yù)算約束和有力的監(jiān)督考評(píng)制度,致使該部分資金的使用效果也不太理想二、發(fā)達(dá)國(guó)家在環(huán)保稅收方面的實(shí)踐和成效為了減少能源消耗和污染排放,許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家都陸續(xù)開(kāi)征了環(huán)境保護(hù)稅,主要包括以下幾個(gè)稅種(一)能源稅能源稅是對(duì)能源的開(kāi)采和利用行為征收的一種稅,包括能源開(kāi)采稅、能源消費(fèi)稅和能源增值稅.美國(guó)對(duì)自然資源的開(kāi)采行為所征收的稅就是能源開(kāi)采稅,美國(guó)現(xiàn)已有38個(gè)州開(kāi)征了這種稅.目前,發(fā)達(dá)國(guó)家?guī)缀醵紝?duì)能源消費(fèi)進(jìn)行征稅,如奧地利、挪威、瑞典、瑞士等國(guó)對(duì)工業(yè)用重油征收消費(fèi)稅,而荷蘭自1996年開(kāi)始向

8、小型能源消費(fèi)者(如居民、小型商業(yè)企業(yè)、辦公建筑等)開(kāi)征了一種"能源規(guī)章稅",使得該國(guó)環(huán)保稅收人大為增加.能源增值稅是對(duì)環(huán)境資源在生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的法定增值額征收的一種稅.瑞典從1990年開(kāi)始征收此稅,盧森堡、西班牙、挪威、奧地利等國(guó)對(duì)天然氣征收增值稅.能源稅的征收變自然資源的