資源描述：
《研究風(fēng)險管理視角下的民營企業(yè)內(nèi)部控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、研究風(fēng)險管理視角下的民營企業(yè)內(nèi)部控制摘要：基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制正在發(fā)展為一種潮流。首先介紹了內(nèi)部控制概念的新發(fā)展基于風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制，分析了我國民營企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，并進一步提出了從風(fēng)險控制的角度加強民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；民營企業(yè) 近幾年來，隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，各種經(jīng)濟糾紛、財務(wù)舞弊案件不斷地發(fā)生，如何能夠抓住機遇，規(guī)避風(fēng)險，保障企業(yè)目標的實現(xiàn)，越來越多地受到企業(yè)的重視。也引起了世界各國政府的關(guān)注。美國政府為規(guī)范上市公司的行為，頒布了薩班斯法案，我國政府各相關(guān)主管部門也出臺
2、了一系列政策。這些都表明強化企業(yè)內(nèi)部控制，建立完善的風(fēng)險管理體系，正在成為當(dāng)代現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分。從當(dāng)前實際運行情況看，許多民營企業(yè)的內(nèi)部控制問，題有很多缺位的地方。民營企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理與大公司相比仍然存在較大的差距，在不同程度上影響著民營企業(yè)的經(jīng)濟效益和長遠發(fā)展，因此，民營企業(yè)應(yīng)該建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強風(fēng)險管理，及時防范企業(yè)運營中的各類風(fēng)險隱患，以實現(xiàn)企業(yè)目標，提高我國民營企業(yè)的競爭力，發(fā)展國民經(jīng)濟?！ ? 企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制整合框架 所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進
3、行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。2004年COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》(ERM)，拓展了內(nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。它將內(nèi)部控制框架納人其中，公司不僅可以借助這個企業(yè)風(fēng)險管理框架來滿足他們內(nèi)部控制的需要，還可以借此轉(zhuǎn)向一個更加全面的風(fēng)險管理過程?！ ≡谄髽I(yè)風(fēng)險管理整合框架中，風(fēng)險管理的定義是：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可
4、能會影響主體的潛在事項、管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證?！ ★L(fēng)險管理的內(nèi)涵是：風(fēng)險管理是一個包括風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險控制、效果評價等，能夠不斷自我完善的過程，是實現(xiàn)結(jié)果的一種方式；它是由不同部門不同層次人員共同參與的過程，是一個滲透在風(fēng)險管理組織日?；顒又械倪^程，因此，風(fēng)險管理過程應(yīng)用于單位內(nèi)部每個層次和部門，管理者不能僅僅從某項業(yè)務(wù)、某個部門的角度去考慮風(fēng)險，必須根據(jù)風(fēng)險組合的觀點。從貫穿整個運行過程的角度看風(fēng)險?！ ? 我國民營企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理現(xiàn)狀 我國民營企業(yè)包括
5、國有和私營兩大部分。據(jù)統(tǒng)計，截止2006年，我國民營企業(yè)已超過380萬家，他們創(chuàng)造了59.6％的國內(nèi)生產(chǎn)總值，上繳利稅及出口供貨額分別占全國的48.2％和66.3％，提供了78％以上的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，已成為中國經(jīng)濟增長、市場繁榮和擴大就業(yè)的重要基礎(chǔ)}它的經(jīng)營發(fā)展狀況，經(jīng)濟效益的高低，將直接影響到國民經(jīng)濟的發(fā)展水平。因此，探討民營企業(yè)的內(nèi)部控制問題，就是要研究、分析、解決效益和發(fā)展中的層層障礙?！ ?.1 企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認識和理解存在偏差 一般企業(yè)都建立了內(nèi)部規(guī)章制度，有的企業(yè)管理者認為內(nèi)部控制就是各項工
6、作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章的匯總，建立了企業(yè)規(guī)章制度就等于做好了內(nèi)部控制。顯然有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立缺少科學(xué)的指導(dǎo)，而且在各項規(guī)章制度實施中存在種種問題。一些管理人員風(fēng)險管理觀念淡薄、重經(jīng)營輕管理。有的甚至認為風(fēng)險管理僅僅足公司高層的事情，與自己無關(guān)。所以要建立一套科學(xué)有效內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理機制，應(yīng)提高企業(yè)管理者對這方面的認識?！ ?.2 企業(yè)管理不規(guī)范，內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用，風(fēng)險管理缺位 有些企業(yè)缺乏明確的經(jīng)營目標和發(fā)展戰(zhàn)略，在管理上存在著許多漏洞；一些企業(yè)機構(gòu)設(shè)置不斷變化，對分支機構(gòu)的管理授權(quán)不清，責(zé)任不明；企業(yè)的內(nèi)
7、部審計機構(gòu)形同虛設(shè)；內(nèi)部審計部門和監(jiān)事會的內(nèi)部核查流于形式，根本無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，許多企業(yè)的會計管理十分薄弱，無法提供詳細真實的會計信息；缺乏有效的資源調(diào)配和資金成本核算機制，各部門管理責(zé)任劃分不明確。沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機制，一旦發(fā)生風(fēng)險，發(fā)生損失，則各部門或人員之間相互推諉，責(zé)任難以查明?！ ? 民營企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制 風(fēng)險控制，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。當(dāng)今社會經(jīng)濟環(huán)境的風(fēng)云變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響。對于內(nèi)部控制的研究不可能脫離其賴以存在
8、的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險因素，而須從環(huán)境及其風(fēng)險的分析人手?！ ∥覈駹I企業(yè)的投資決策、經(jīng)營決定、銷售策略、財務(wù)決策等都帶有很強的主觀臆斷和盲目性。沒有建立起規(guī)范的風(fēng)險分析和風(fēng)險控制機制。這給企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展帶來很大的風(fēng)險，我們經(jīng)?？梢钥吹皆谖覈鱾€行業(yè)，特別是生物醫(yī)藥、地產(chǎn)
