研究風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制

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1、研究風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制摘要：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制正在發(fā)展為一種潮流。首先介紹了內(nèi)部控制概念的新發(fā)展基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制，分析了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，并進(jìn)一步提出了從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；民營(yíng)企業(yè)　　　　近幾年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)糾紛、財(cái)務(wù)舞弊案件不斷地發(fā)生，如何能夠抓住機(jī)遇，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，越來(lái)越多地受到企業(yè)的重視。也引起了世界各國(guó)政府的關(guān)注。美國(guó)政府為規(guī)范上市公司的行為，頒布了薩班斯法案，我國(guó)政府各相關(guān)主管部門也出臺(tái)

2、了一系列政策。這些都表明強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，正在成為當(dāng)代現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分。從當(dāng)前實(shí)際運(yùn)行情況看，許多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)，題有很多缺位的地方。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理與大公司相比仍然存在較大的差距，在不同程度上影響著民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)?！　　　?　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制整合框架　　　　所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)

3、行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。2004年COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》(ERM)，拓展了內(nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。它將內(nèi)部控制框架納人其中，公司不僅可以借助這個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架來(lái)滿足他們內(nèi)部控制的需要，還可以借此轉(zhuǎn)向一個(gè)更加全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程?！　≡谄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架中，風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可

4、能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)、管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！　★L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵是：風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)控制、效果評(píng)價(jià)等，能夠不斷自我完善的過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式；它是由不同部門不同層次人員共同參與的過(guò)程，是一個(gè)滲透在風(fēng)險(xiǎn)管理組織日常活動(dòng)中的過(guò)程，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)用于單位內(nèi)部每個(gè)層次和部門，管理者不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度去考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)。從貫穿整個(gè)運(yùn)行過(guò)程的角度看風(fēng)險(xiǎn)?！　　　?　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀　　　　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)包括

5、國(guó)有和私營(yíng)兩大部分。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2006年，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)已超過(guò)380萬(wàn)家，他們創(chuàng)造了59.6％的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，上繳利稅及出口供貨額分別占全國(guó)的48.2％和66.3％，提供了78％以上的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，已成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、市場(chǎng)繁榮和擴(kuò)大就業(yè)的重要基礎(chǔ)}它的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，經(jīng)濟(jì)效益的高低，將直接影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。因此，探討民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，就是要研究、分析、解決效益和發(fā)展中的層層障礙?！　　　?.1　企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和理解存在偏差　　一般企業(yè)都建立了內(nèi)部規(guī)章制度，有的企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是各項(xiàng)工

6、作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章的匯總，建立了企業(yè)規(guī)章制度就等于做好了內(nèi)部控制。顯然有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立缺少科學(xué)的指導(dǎo)，而且在各項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)施中存在種種問(wèn)題。一些管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理觀念淡薄、重經(jīng)營(yíng)輕管理。有的甚至認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅足公司高層的事情，與自己無(wú)關(guān)。所以要建立一套科學(xué)有效內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)提高企業(yè)管理者對(duì)這方面的認(rèn)識(shí)?！　　　?.2　企業(yè)管理不規(guī)范，內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用，風(fēng)險(xiǎn)管理缺位　　有些企業(yè)缺乏明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，在管理上存在著許多漏洞；一些企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不斷變化，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理授權(quán)不清，責(zé)任不明；企業(yè)的內(nèi)

7、部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)；內(nèi)部審計(jì)部門和監(jiān)事會(huì)的內(nèi)部核查流于形式，根本無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)管理十分薄弱，無(wú)法提供詳細(xì)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息；缺乏有效的資源調(diào)配和資金成本核算機(jī)制，各部門管理責(zé)任劃分不明確。沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生損失，則各部門或人員之間相互推諉，責(zé)任難以查明?！　　　?　民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制　　　　風(fēng)險(xiǎn)控制，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)云變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響。對(duì)于內(nèi)部控制的研究不可能脫離其賴以存在

8、的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素，而須從環(huán)境及其風(fēng)險(xiǎn)的分析人手?！　∥覈?guó)民營(yíng)企業(yè)的投資決策、經(jīng)營(yíng)決定、銷售策略、財(cái)務(wù)決策等都帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性。沒(méi)有建立起規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。這給企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，我們經(jīng)?？梢钥吹皆谖覈?guó)各個(gè)行業(yè)，特別是生物醫(yī)藥、地產(chǎn)