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1、成本核算管理辦法1.總則1.1為進一步加強項目成本、費用的歸集、確認，及時、準確核算并反映項目成本，正確評價管理業(yè)績，提升管理水平，特制定本辦法。2.成本核算內容和程序2.1項目實際成本核算必須嚴格執(zhí)行國家關于成本開支范圍和費用開支標準的規(guī)定，正確計算施工過程中發(fā)生的各項費用，正確計算歸集各項成本，逐月進行成本核算。2.2工程成本核算內容：工程成本核算內容包括直接材料費、直接人工費、機械使用費、其他直接費用、間接費用共五類。按成本核算對象設立了工程成本明細帳后，還應按成本項目分設，便于按類別歸集匯總成本核算對象應負擔的生產費用。與施工單位簽訂合同中包含
2、人工、材料、機械費用等，在辦理結算時應明確區(qū)分，財務部門分類核算，便于考核和同類型工程數(shù)據(jù)的積累。2.2.1直接材料費：在施工過程中耗用的構成工程實體的材料、結構件、零配件、半成品。以及雖不構成工程實體但有助于工程實體形成的其他材料，如周轉材料等。2.2.2直接人工費：直接從事項目工程施工的工人和在施工現(xiàn)場為工程制作構件、運料、配料等工人的工資、獎金、補貼、工資附加費、福利費、勞動保護費等。2.2.3機械使用費：在施工過程中使用施工機械發(fā)生費用。包括使用自有機械的安拆費和運輸費、大型設備基礎費用、折舊費、中小型維修費和保養(yǎng)費及配件費、機械操作人員的薪酬
3、費用、燃料動力費用等，還包括外租設備的租賃費及不包含在租賃費中的安拆費等。2.2.4其他直接費用：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨建費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、垃圾清運費、文明施工CI費、工程測量費等。2.2.5間接費用：組織和管理生產經(jīng)營發(fā)生的管理人員（非生產人員）薪酬、辦公費、差旅費、勞動保護費、排污費、工程保修費、外單位管理費、低品攤銷費、物料消耗費、財產保險費等。2.3項目成本核算的基本程序為：2.3.1根據(jù)當月發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費等原始憑證，經(jīng)審核并符合企業(yè)管理制度要求，歸集各項成本費用，編制記賬憑證。財務人員應以審計部
4、等部門人員提供的結算書作為成本核算依據(jù)，財務人員不得隨意確認成本。2.3.2計算當月應分攤和計提的有關費用，編制相關憑證。2.3.3財務部門按照建造合同的完工百分比法計算確認項目當月的收入、成本、毛利，編制有關憑證。3、成本歸集要求3.1由財務部牽頭，工程公司、工程管理部、工程審計部、供應部配合，負責歸集、核算實際成本。要求當期成本在當期全部完整核算，禁止成本核算長期跨月、跨年入賬。3.2成本歸集所需的原始附件，均應履行相應的簽字程序。應有經(jīng)辦人、部門負責人、項目負責人、財務簽字，需報總經(jīng)理批準的應簽字完整。財務人員不得隨意自行暫估確認成本。對于施工過
5、程中不易確定最終結算額的，應按保守原則辦理月度進度結算，但不得出現(xiàn)無明細的結算或暫估，禁止長期跨年、跨月辦理結算進入成本核算。3.3直接材料費：材料消耗由材料部負責編制消耗報表，租賃的周轉架料應按月辦理內部或外部結算，在每月25日前將相關核算資料送交財務部。項目完工后一個月項目應完成材料結算盤點工作，確定最終材料費成本。供應部提供材料收發(fā)存匯總報表需經(jīng)供應部經(jīng)理、項目負責人簽字，工程審計部審核后報財務部，財務人員根據(jù)該表進行成本入賬核算。材料調撥給施工隊的，應由其指定人員簽收，定期辦理結算手續(xù)。廢舊物資的處理按照公司制度執(zhí)行，項目沖減成本。至少每季度進
6、行一次材料盤點工作，并于季末前將盤點資料送交財務部。財務部根據(jù)賬務和實際盤點數(shù)據(jù)，查找原因并及時進行賬務處理。3.4機械使用費：設備租賃費、維修費用等由供應部負責，在每月25日之前將相關核算資料送交財務部。項目完工后一個月項目應完成上述成本結算工作，確定最終機械費成本。外租設備、運費無論發(fā)票是否已到，應按月辦理結算（內部結算）交財務部入賬核算，購買的固定資產設備按月計提折舊。3.5其他直接費用、間接費用：核算由財務部負責按月核算，項目完工后一個月項目應完成上述成本的最終確認，并對預計尚需發(fā)生的各項費用由相關部門提供依據(jù)后進行相應核算。4.責任追究4.1
7、項目部在經(jīng)濟活動分析前及季末、年末，由財務人員牽頭，商務部門、材料部門、機械管理等部門配合，對項目實際成本進行清理，編制實際成本與賬面成本調節(jié)表，查找差異原因并督促相關成本及時入賬核算。4.2各部門人員應及時、準確提供項目收入和成本的確認依據(jù)，如因各部門員不能嚴格履行職責，導致項目成本核算不真實，致使項目虧損不能及時預警，追究相關人員責任。4.3財務人員須有強烈的責任心，積極、主動、及時收集成本歸集資料。不真實核算成本，或有意做假賬，隱瞞項目虧損的，或隱瞞不報的、不及時入賬的，追究相關人員責任。工程項目成本核算管理制度一、成本核算的基本程序1、確定成本
8、核算對象。2、設置成本核算會計科目和帳簿，按成本核算對象歸集工程成本費用。3、編制項目工程成本
