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《財務收支審計向管理審計延伸芻議 》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。
1、財務收支審計向管理審計延伸芻議摘要:文章主要探討了財務收支審計向管理審計延伸的主要方法,并提出了完善機制、提高審計人員素質(zhì)的途徑。關鍵詞:財務收支;管理;審計一、財務收支審計向管理審計延伸的主要方法第一,轉(zhuǎn)變觀念,合理定位。目前,在作為審計主體的審計人員中,有些人對管理審計存在一些模糊認識,認為在企業(yè)管理活動中,管理審計是服務,財務收支審計是監(jiān)督,擔心管理審計會削弱審計監(jiān)督的職能。事實上,管理審計是監(jiān)督與服務的有機結(jié)合,財務收支審計與管理審計都兼有監(jiān)督與服務的職能,監(jiān)督與服務可以統(tǒng)一于一種審計形式之中管理審計從財務審計
2、入手,在搞好財務收支的基礎上,先披露違紀違規(guī)問題,再披露管理方面的問題,然后分析原因,找出對策和方法,提出改進管理和提高經(jīng)濟效益的建議。因此,審計人員要引入先進的審計理念,樹立管理審計的思想。審計客體即被審計單位也應轉(zhuǎn)變觀念,不能認為審計就是查問題的,不能真正解決企業(yè)存在的管理問題。審計客體必須認識到:審計行為真正的目的是促進企業(yè)提高競爭力,達到效益最大化,與管理者、被審者的根本目標是一致的,應支持配合審計工作,共同解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題??傊?,審計的主、客體應努力進行觀念自我更新,建立審計監(jiān)督與審計對象、業(yè)務部
3、門的伙伴關系,使審計監(jiān)督與企業(yè)管理相結(jié)合,避免孤軍作戰(zhàn),使審計工作難以開展。第二,提高內(nèi)部審計部門的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則,內(nèi)部審計的獨立性是通過審計機構(gòu)設置和審計的客觀性來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計部門應在整個組織或單位中處于較高的權(quán)威位置,直接受最高管理層的領導或授權(quán)。只有這樣,審計業(yè)務才會不受其他部門的干擾和限制,從而有效地行使審計職權(quán)。審計部門的獨立性有利于審計的客觀性。審計部門應獨立于管理部門、經(jīng)營部門之外,審計部門只有獨立于被審計活動,才能做到審計結(jié)論的客觀、真實、公正。第三,內(nèi)部審計要立足“內(nèi)向服務”。
4、管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平,幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力,主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉(zhuǎn)變工作重點,立足于企業(yè)內(nèi)向服務,對于企業(yè)主要經(jīng)濟活動進行有效控制,真正服務于管理層;要發(fā)揮獨立的監(jiān)督、評價職能,正確理解審計的獨立性原則,堅持獨立審計與積極參與管理相結(jié)合,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營熟知管理的優(yōu)勢。審計人員要擴大視野,將審計視點和分析問題的著眼點從具體經(jīng)濟業(yè)務轉(zhuǎn)移到管理過程上來,運用各種分析性審計程序,將傳統(tǒng)的直觀反映審計發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治鲈u價內(nèi)部控制,揭示經(jīng)營管理、內(nèi)控體系中的薄
5、弱環(huán)節(jié)及存在的普遍性問題,分析其深層次原因,提出建設性意見,提高審計服務質(zhì)量。第四,從內(nèi)部控制入手,加強事前事中審計,對企業(yè)經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng),是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計人員在進行管理及效益審計時,應按照內(nèi)部控制評審的要求,采用靈活多樣的審計方法,對內(nèi)部控制進行功能性測試和遵循性測試,找出管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),對癥下藥,從而促進企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制,使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。二、完善機制,提高審計人員素質(zhì)第一,建立完善的審計內(nèi)部激
6、勵約束機制。財務收支審計簡單易行且審計結(jié)果直觀,成果易見。管理審計與財務收支審計相比,側(cè)重點有所不同,不僅花費力氣大,且直接成相對不大,但間接成果即審計建議被采納帶來的效益卻可能非常大。由于審計人員的工作質(zhì)量和成效考核指標偏重于審計結(jié)果,使得審計人員人為地將管理審計與財務收支審計混淆起來,一方面講管理審計很重要,另一方面又講企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范,違紀違規(guī)現(xiàn)象嚴重,先搞好財務收支審計,再向管理審計延伸,使管理審計停留在口頭上。針對這種情況,須在激勵和約束機制上做文章,在對審計人員考核時,應加大對管理審計的傾斜,引導審計人員在這
7、方面下功夫,為搞好管理審計提供保障。第二,審計人員應加強學習,提高業(yè)務素質(zhì)。審計業(yè)務涉及企業(yè)全部經(jīng)濟活動,是專業(yè)性很強且依賴于審計人員審慎性、創(chuàng)造性的勞動。管理審計與財務等管理部門開展的經(jīng)濟活動分析,在性質(zhì)上是不相同的,前者是一種具有獨立性的間接經(jīng)濟監(jiān)督評價,其本身不具有管理職能,不是直接的管理活動,不能替代管理部門的工作,后者是管理部門結(jié)合各自的業(yè)務所進行的一種管理活動,兩者的目的和程序也不盡相同。這就要求進行審計人員必須具有良好的業(yè)務素質(zhì),在掌握財務、統(tǒng)計、審計知識的同時,還需掌握企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)管理、決策、
8、市場營銷等方面的知識。這樣才能找出管理中存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并據(jù)此提出建議,幫助被審計單位改善管理,提高經(jīng)濟效益。第三,抓住重點,改進方法。首先要選好審計項目,結(jié)合本單位特點有針對性選擇內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟合同審計及營銷審計等類型審計項回。一般情況下按照調(diào)查、測試和評價的方法,可以查出管理上存在的問題,找出問題的癥結(jié)及原因