稅務(wù)籌劃技巧

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1、基本籌劃技巧：就是將稅法中的優(yōu)惠政策想辦法使企業(yè)符合，如：到開發(fā)區(qū)注冊(cè)企業(yè)，招募下崗職工，工資按工效掛鉤制度算企業(yè)所得稅我國(guó)現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅有:如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等在納稅對(duì)象上有什么區(qū)別？流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)是：第一，以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，征稅范圍較為廣泛，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入；既對(duì)國(guó)內(nèi)商品征稅，也對(duì)進(jìn)出口的商品征稅，稅源比較充足。第二，以商品、勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國(guó)家能夠及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取

2、得財(cái)政收入。第三，一般具有間接稅的性質(zhì)，特別是在從價(jià)征稅的情況下，稅收與價(jià)格的密切相關(guān)，便于國(guó)家通過(guò)征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。第四，同有些稅類相比，流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上較為簡(jiǎn)便易行，也容易為納稅人所接受。新中國(guó)成立以來(lái)，流轉(zhuǎn)稅在我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中一直處于主導(dǎo)地位，是政府稅收收入、財(cái)政收入的主要來(lái)源?，F(xiàn)行稅制中的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的主體稅種。稅收籌劃思路摘要：稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實(shí)務(wù)的橋梁，是連接稅收籌劃目標(biāo)與方法、技術(shù)的紐帶。稅收籌劃的總體思路是：悉心研究稅法，精心安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并將兩者有機(jī)結(jié)合

3、起來(lái)，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。稅收籌劃的具體思路是：稅種籌劃應(yīng)根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的籌劃方法；稅收要素籌劃應(yīng)針對(duì)不同的稅收要素，運(yùn)用不同的籌劃技術(shù)；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃應(yīng)全面考慮不同方案的稅負(fù)差異，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行巧妙安排；地域籌劃應(yīng)充分利用國(guó)內(nèi)不同地域、不同國(guó)家（或地區(qū)）的稅負(fù)差別，統(tǒng)籌安排國(guó)內(nèi)或跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。(一)稅收籌劃思路是連接稅收籌劃理念與實(shí)務(wù)的橋梁，是連接稅收籌劃目標(biāo)與方法、技術(shù)的紐帶。稅收籌劃人員，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員，在稅收籌劃的迷宮中，始終要保持清晰的稅收籌劃思路，才能進(jìn)行有效的稅收籌劃，避免陷入稅收籌劃誤區(qū)，實(shí)

4、現(xiàn)納稅人的稅收籌劃目標(biāo)。稅收籌劃的總體思路是：首先，對(duì)稅法進(jìn)行悉心研究，包括對(duì)現(xiàn)行各稅種和稅收各要素進(jìn)行研究；其次，對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行精心安排，國(guó)內(nèi)納稅人要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在國(guó)內(nèi)范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，而跨國(guó)納稅人需對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在全球范圍內(nèi)進(jìn)行全盤安排；最后，納稅人將其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅法有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最終實(shí)現(xiàn)納稅人的稅收籌劃目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃可以分稅種進(jìn)行，可以分稅收要素進(jìn)行，可以分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行，還可以分地域進(jìn)行。（二）、稅種籌劃思路稅種籌劃思路就是：根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，采用不同的稅收籌劃方法?，F(xiàn)行稅制以商品稅和所得稅為主體，因此

5、稅收籌劃的重點(diǎn)是商品稅籌劃和所得稅籌劃。稅種籌劃主要包括增值稅籌劃，消費(fèi)稅籌劃，營(yíng)業(yè)稅籌劃，關(guān)稅籌劃，法人所得稅（包括內(nèi)資企業(yè)所得稅和外資企業(yè)所得稅）籌劃，個(gè)人所得稅籌劃，稅種綜合籌劃。比如，增值稅籌劃。增值稅是我國(guó)第一大稅種，在稅收籌劃時(shí)應(yīng)予以高度重視。增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。第一，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種納稅人在計(jì)算公式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在差異。因此，在稅收籌劃上，要選擇合適的納稅人類型。第二，增值稅內(nèi)銷的稅率有兩檔：17%和13%。因此，在稅收籌劃上，對(duì)兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅

6、勞務(wù)，要選擇適當(dāng)?shù)暮怂惴绞?，最好能夠分別核算。第三，增值稅的課稅對(duì)象是增值額，具體反映在增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法。因此，在稅收籌劃上，可以通過(guò)產(chǎn)權(quán)重組等手段，實(shí)現(xiàn)抵免的最大化。第四，出口貨物實(shí)行零稅率，即實(shí)行出口退（免）稅制度，具體又有“出口免稅并退稅”、“出口免稅不退稅”等政策。來(lái)料加工適用“出口免稅不退稅”政策，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)料加工適用“出口免稅并退稅”政策，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但退稅率往往低于征稅率。因此，稅收籌劃上，要選擇恰當(dāng)?shù)募庸し绞?。再比如，法人所得稅籌劃，也須從法人所得稅的特點(diǎn)著手。第一，法人所得稅的納稅人有

7、內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)之別，其稅收待遇不對(duì)等，外資企業(yè)的稅負(fù)大約是內(nèi)資企業(yè)的一半。因此，在稅收籌劃上，要選擇最佳的納稅人身份。第二，法人所得稅的稅率相差懸殊，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅率有33%、27%、18%、15%等檔次，外資企業(yè)的實(shí)際稅率有30%+3%、30%、24%+3%、24%、15%+3%、15%、24%/2+3%、24%/2、10%+3%、10%、15%/2+3%、15%/2等檔次。因此，在稅收籌劃上，要運(yùn)用稅率差異技術(shù)，盡量尋求稅率最低化。第三，法人所得稅的稅基不是銷售額或營(yíng)業(yè)額，也不是收入總額，而是收入總額扣除法定項(xiàng)目后

8、的凈所得，即應(yīng)納稅所得額。因此，在稅收籌劃上，要做到免稅收入最大化和扣除最大化，盡量避免對(duì)納稅人不利的納稅調(diào)整。第四，內(nèi)資企業(yè)有許多稅收優(yōu)惠，而外資企業(yè)稅收優(yōu)惠更是多如牛毛。因此，在稅收籌劃方法上，要充分利用，積極創(chuàng)造條件，享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅。還比如，稅種綜合籌劃，也要從其特點(diǎn)著手