實(shí)質(zhì)重于形式原則運(yùn)用開題報(bào)告

《實(shí)質(zhì)重于形式原則運(yùn)用開題報(bào)告》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告題目關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式原則運(yùn)用若干問題的研究專業(yè)學(xué)習(xí)中心姓名學(xué)號(hào)指導(dǎo)教師一、文獻(xiàn)綜述（一）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式原則的運(yùn)用要領(lǐng)的研究：王紀(jì)平教授（2006）研究表明實(shí)質(zhì)重于形式原則作為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中被經(jīng)常引用的原則，其是建立在會(huì)計(jì)理論桐架之上的。由于會(huì)計(jì)活動(dòng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的假設(shè)、要素、原則等方面的特征，導(dǎo)致其與法律對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映出現(xiàn)分歧是客觀存在的。用會(huì)計(jì)的方法反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。葛家澍教授（2005）以美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告為樣板，探討財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告概念框架的意義、性質(zhì)和作用，闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)0標(biāo)和其他基本概念的各自作用，提

2、出分兩步走制定中國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的設(shè)想和具體建議。萬宇洵教授（2002）認(rèn)為實(shí)質(zhì)重于形式的原則內(nèi)涵強(qiáng)調(diào)了一?種選擇而且具冇明顯的趨向性，即實(shí)質(zhì)與形式當(dāng)兩者之間偏重于實(shí)質(zhì)而不是形式，實(shí)質(zhì)即經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形式即法律形式，應(yīng)用實(shí)質(zhì)重于形式原則是指實(shí)質(zhì)與形式不統(tǒng)一吋偏重于實(shí)質(zhì)進(jìn)行修正的一種規(guī)范要求。而孫錚等（2006）研究的結(jié)論是實(shí)質(zhì)重于形式原則的應(yīng)用也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下會(huì)計(jì)監(jiān)管有效手段，由于會(huì)計(jì)監(jiān)管者應(yīng)對(duì)的是眾多監(jiān)管對(duì)象，各種會(huì)計(jì)規(guī)定、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定、發(fā)布周期相對(duì)較長(zhǎng)，以至政策往往無法快捷地應(yīng)對(duì)既定的監(jiān)管目標(biāo)。實(shí)質(zhì)重于形式作為一項(xiàng)原則，不Ml于具體的規(guī)章條款，它的適用范圍比較廣泛，可以堵塞規(guī)章的漏

3、洞，它可以使監(jiān)管者從經(jīng)濟(jì)后果的角度去考察監(jiān)管對(duì)象的具體經(jīng)濟(jì)行為。由于我國(guó)現(xiàn)行證券市場(chǎng)制度建設(shè)還不很完善，某些現(xiàn)象常常在出現(xiàn)吋，才發(fā)現(xiàn)沒冇針對(duì)性的法規(guī)條款來進(jìn)行規(guī)范，引入實(shí)質(zhì)重于形式原則，可以避免在證券發(fā)展的現(xiàn)階段，在監(jiān)管上給某些現(xiàn)象的出現(xiàn)留下可乘之機(jī)。谷穎捷（2007）認(rèn)為運(yùn)用實(shí)質(zhì)重于形式原則，正確判斷交易的實(shí)質(zhì)最為重要。她總結(jié)出，進(jìn)行判斷的關(guān)鍵步驟，是看經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或交易事項(xiàng)是否改變主體的現(xiàn)存資產(chǎn)和負(fù)債狀況。確定適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理的方法吋，應(yīng)明確冋答4個(gè)問題：（1）問題交易的細(xì)節(jié)是什么？（2）是什么法律形式？（3）按照這樣的法律形式應(yīng)該做出何種會(huì)計(jì)處理？（4）法律形式反映了真實(shí)的商業(yè)實(shí)質(zhì)嗎？

4、張輝（2006）認(rèn)為制定與實(shí)施實(shí)質(zhì)重于形式原則的初衷就是為了防止會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算吋忽視某些實(shí)質(zhì)很重要而形式卻并未顯示出其重要，雖然形式很復(fù)雜而實(shí)質(zhì)卻不重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能造成的會(huì)計(jì)信息失真，它是對(duì)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)確認(rèn)行為的引導(dǎo)與約束，它的內(nèi)涵強(qiáng)調(diào)了一種選擇，是在形式與實(shí)質(zhì)不統(tǒng)一吋，偏重于實(shí)質(zhì)進(jìn)行修正的規(guī)范要求，以指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)信息處理吋應(yīng)確認(rèn)“實(shí)質(zhì)”，而不是確認(rèn)“形式”，或者說指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息處理吋對(duì)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何確認(rèn)，何吋應(yīng)該確認(rèn)，何時(shí)不應(yīng)該確認(rèn)等；因此，張輝認(rèn)為將其作為對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)原則的修正是比較合理的。關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式原則運(yùn)用前提:韓彥肖、王廣海（2006）、孫開友

5、（2007）、趙筠（2006）等的觀點(diǎn)是實(shí)質(zhì)重于形式原則貫穿于會(huì)計(jì)核算的始終，該原則的運(yùn)用不僅加速了我國(guó)會(huì)計(jì)核算原則與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例趨M,提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而II賦予了會(huì)計(jì)人員更多的選擇空間，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。近年來，會(huì)計(jì)公信力降至低谷，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，會(huì)計(jì)面臨誠(chéng)信危機(jī)，引起了社會(huì)各界的關(guān)注，迫切要求會(huì)計(jì)人員提高自身修養(yǎng)，提升專業(yè)判斷能力，準(zhǔn)確掌握和運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的一般原則，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，為決策者作出正確決策提供真實(shí)、完整、可靠的信息依據(jù)。其結(jié)論是會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高是貫徹這一原則的可靠保證。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多交易或事項(xiàng)在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形

6、式方面不一致，其至發(fā)生背離。這一方面給會(huì)計(jì)人員帶來了困惑，在選用會(huì)計(jì)政策時(shí)無所適從，因?yàn)橹贫人x予的不是對(duì)交易或事項(xiàng)的絕對(duì)的規(guī)范；另一方面也給會(huì)計(jì)人員一定的獨(dú)立精神和專業(yè)判斷空間，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。當(dāng)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與其外在形式不一致時(shí)，會(huì)計(jì)人員要如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就必須具備一定的專業(yè)判斷能力。因此，會(huì)計(jì)人員應(yīng)注重職業(yè)判斷能力的提升，培養(yǎng)高標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。如0前我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境已具備了運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量的外部條件，但在具體實(shí)踐中也會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題，需要制度層面的進(jìn)一步規(guī)范和使用者的自覺約束，使公允價(jià)值在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用順利推行。關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式原則在會(huì)

7、計(jì)準(zhǔn)則中的具體運(yùn)用研究：夏鵬、宋風(fēng)長(zhǎng)、汪勤儉、黃維干、陳靜、丁振華、韓彥肖、王廣海等分別就，會(huì)計(jì)要素的定義、交易性金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的認(rèn)定、融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃的劃分、融資租入固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量及其應(yīng)付租金的資本化、收入的確認(rèn)原則、借款費(fèi)用停止資本化的范圍和時(shí)間界限、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理、或冇負(fù)債的處理、非貨幣交易中換入的資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn)、資產(chǎn)減值的認(rèn)定、企業(yè)合并范圍的確定、售后冋購(gòu)的處理、融資形式租入的固定資產(chǎn)等進(jìn)行了