實質重于形式原則運用開題報告

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1、浙江大學遠程教育學院本科畢業(yè)論文（設計）開題報告題目關于實質重于形式原則運用若干問題的研究專業(yè)學習中心姓名學號指導教師一、文獻綜述（一）國內研究現(xiàn)狀關于實質重于形式原則的運用要領的研究：王紀平教授（2006）研究表明實質重于形式原則作為會計實務中被經(jīng)常引用的原則，其是建立在會計理論桐架之上的。由于會計活動反映經(jīng)濟活動的假設、要素、原則等方面的特征，導致其與法律對經(jīng)濟活動的反映出現(xiàn)分歧是客觀存在的。用會計的方法反映經(jīng)濟活動必須遵循實質重于形式原則。葛家澍教授（2005）以美國財務會計概念公告為樣板，探討財務會計與報告概念框架的意義、性質和作用，闡述財務會計0標和其他基本概念的各自作用，提

2、出分兩步走制定中國的財務會計概念框架的設想和具體建議。萬宇洵教授（2002）認為實質重于形式的原則內涵強調了一?種選擇而且具冇明顯的趨向性，即實質與形式當兩者之間偏重于實質而不是形式，實質即經(jīng)濟實質，形式即法律形式，應用實質重于形式原則是指實質與形式不統(tǒng)一吋偏重于實質進行修正的一種規(guī)范要求。而孫錚等（2006）研究的結論是實質重于形式原則的應用也是市場經(jīng)濟下會計監(jiān)管有效手段，由于會計監(jiān)管者應對的是眾多監(jiān)管對象，各種會計規(guī)定、會計準則的制定、發(fā)布周期相對較長，以至政策往往無法快捷地應對既定的監(jiān)管目標。實質重于形式作為一項原則，不Ml于具體的規(guī)章條款，它的適用范圍比較廣泛，可以堵塞規(guī)章的漏

3、洞，它可以使監(jiān)管者從經(jīng)濟后果的角度去考察監(jiān)管對象的具體經(jīng)濟行為。由于我國現(xiàn)行證券市場制度建設還不很完善，某些現(xiàn)象常常在出現(xiàn)吋，才發(fā)現(xiàn)沒冇針對性的法規(guī)條款來進行規(guī)范，引入實質重于形式原則，可以避免在證券發(fā)展的現(xiàn)階段，在監(jiān)管上給某些現(xiàn)象的出現(xiàn)留下可乘之機。谷穎捷（2007）認為運用實質重于形式原則，正確判斷交易的實質最為重要。她總結出，進行判斷的關鍵步驟，是看經(jīng)濟活動或交易事項是否改變主體的現(xiàn)存資產(chǎn)和負債狀況。確定適當?shù)臅嬏幚淼姆椒▍迹瑧鞔_冋答4個問題：（1）問題交易的細節(jié)是什么？（2）是什么法律形式？（3）按照這樣的法律形式應該做出何種會計處理？（4）法律形式反映了真實的商業(yè)實質嗎？

4、張輝（2006）認為制定與實施實質重于形式原則的初衷就是為了防止會計人員進行會計核算吋忽視某些實質很重要而形式卻并未顯示出其重要，雖然形式很復雜而實質卻不重要的經(jīng)濟活動可能造成的會計信息失真，它是對會計人員會計確認行為的引導與約束，它的內涵強調了一種選擇，是在形式與實質不統(tǒng)一吋，偏重于實質進行修正的規(guī)范要求，以指導會計人員進行會計信息處理吋應確認“實質”，而不是確認“形式”，或者說指導會計人員在進行會計信息處理吋對相應經(jīng)濟活動如何確認，何吋應該確認，何時不應該確認等；因此，張輝認為將其作為對會計確認原則的修正是比較合理的。關于實質重于形式原則運用前提:韓彥肖、王廣海（2006）、孫開友

5、（2007）、趙筠（2006）等的觀點是實質重于形式原則貫穿于會計核算的始終，該原則的運用不僅加速了我國會計核算原則與國際會計慣例趨M,提高了會計信息質量，而II賦予了會計人員更多的選擇空間，對會計人員的素質提出了挑戰(zhàn)。近年來，會計公信力降至低谷，會計信息嚴重失真，會計面臨誠信危機，引起了社會各界的關注，迫切要求會計人員提高自身修養(yǎng)，提升專業(yè)判斷能力，準確掌握和運用會計核算的一般原則，如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為決策者作出正確決策提供真實、完整、可靠的信息依據(jù)。其結論是會計人員綜合素質的提高是貫徹這一原則的可靠保證。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，許多交易或事項在經(jīng)濟實質與法律形

6、式方面不一致，其至發(fā)生背離。這一方面給會計人員帶來了困惑，在選用會計政策時無所適從，因為制度所賦予的不是對交易或事項的絕對的規(guī)范；另一方面也給會計人員一定的獨立精神和專業(yè)判斷空間，對會計人員的素質提出了更高的要求。當交易或事項的經(jīng)濟實質與其外在形式不一致時，會計人員要如實反映企業(yè)經(jīng)濟活動，就必須具備一定的專業(yè)判斷能力。因此，會計人員應注重職業(yè)判斷能力的提升，培養(yǎng)高標準的業(yè)務素質和道德素質。如0前我國的市場環(huán)境已具備了運用公允價值計量的外部條件，但在具體實踐中也會出現(xiàn)這樣或那樣的問題，需要制度層面的進一步規(guī)范和使用者的自覺約束，使公允價值在會計領域的運用順利推行。關于實質重于形式原則在會

7、計準則中的具體運用研究：夏鵬、宋風長、汪勤儉、黃維干、陳靜、丁振華、韓彥肖、王廣海等分別就，會計要素的定義、交易性金融資產(chǎn)和金融負債的認定、融資租賃和經(jīng)營租賃的劃分、融資租入固定資產(chǎn)的確認、計量及其應付租金的資本化、收入的確認原則、借款費用停止資本化的范圍和時間界限、關聯(lián)方關系的確定、資產(chǎn)負債表日后事項的處理、或冇負債的處理、非貨幣交易中換入的資產(chǎn)入賬價值的確認、資產(chǎn)減值的認定、企業(yè)合并范圍的確定、售后冋購的處理、融資形式租入的固定資產(chǎn)等進行了