審計(jì)失敗的規(guī)避論

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1、.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的成因及規(guī)避學(xué)校：鄭州大學(xué)升達(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院系別：會(huì)計(jì)學(xué)系專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)作者：張靚學(xué)號(hào)：2009026414班級(jí)：09級(jí)會(huì)本四班指導(dǎo)老師：張新成..目錄1研究背景和意義11.1研究背景11.2研究意義22審計(jì)失敗22.1審計(jì)失敗的概念22.2審計(jì)失敗與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)辨析23審計(jì)失敗的成因33.1內(nèi)因33.1.1被審計(jì)單位因素33.1.1.1內(nèi)控失靈33.1.1.2被審計(jì)單位日益復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)43.1.1.3被審計(jì)單位經(jīng)營失敗43.1.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師方因素43.1.2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師

2、事務(wù)所喪失獨(dú)立性。43.1.2.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，專業(yè)勝任能力不足43.1.2.3會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制體系不嚴(yán)密。43.2外因53.2.1我國審計(jì)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境尚不成熟53.2.2審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境53.2.2.1缺乏公平競爭的市場環(huán)境53.2.2.2低價(jià)競爭53.2.2.3我國法律體系不健全64審計(jì)失敗的影響64.1對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響64.2對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的影響64.3對(duì)社會(huì)的影響74.3.1投資者決策失誤74.3.2危機(jī)資本市場可持續(xù)發(fā)展75規(guī)避審計(jì)失敗的對(duì)策85.1會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身可采

3、取的對(duì)策85.1.1客戶的選擇和保持85.1.2加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的教育85.1.3加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制85.2會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部規(guī)避審計(jì)失敗的對(duì)策95.2.1國家及中注協(xié)加強(qiáng)管理95.2.1.1進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的改革95.2.2.2優(yōu)化審計(jì)職業(yè)環(huán)境95.2.2.3改進(jìn)審計(jì)收費(fèi)制度105.2.2市場競爭機(jī)制的約束105.2.3保險(xiǎn)機(jī)制介入106從紫鑫藥業(yè)審計(jì)失敗案看規(guī)避措施11..6.1審計(jì)失敗的原因116.1.1關(guān)聯(lián)方界定不清116.1.2被審計(jì)單位刻意隱瞞126.2規(guī)避審計(jì)失敗的措施126.2.1

4、查閱相關(guān)者信息及重大交易126.2.2謹(jǐn)慎選擇客戶126.2.3重視注會(huì)專業(yè)素質(zhì)增強(qiáng)13結(jié)論14參考文獻(xiàn)15致謝16..摘要近幾年，上市公司的財(cái)務(wù)信息造假案紛紛被媒體揭露，負(fù)責(zé)審計(jì)這些上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到了人們的嚴(yán)厲譴責(zé)。這一系列審計(jì)失敗的案件使中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)陷入了“訴訟爆炸、保險(xiǎn)危機(jī)”等信任危機(jī)。本文從審計(jì)失敗成因進(jìn)行分析，探索降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑，提出規(guī)避審計(jì)失敗的方法，力求重新建立社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的信心，促進(jìn)審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：審計(jì)失??；原因；規(guī)避措施..1研究背景和意

5、義1.1研究背景隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資本市場在企業(yè)的日常經(jīng)營及個(gè)人的日常生活中扮演著越來越重要的角色，現(xiàn)代企業(yè)以所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離為基本特征，即企業(yè)的實(shí)際擁有者并不參與企業(yè)的日常經(jīng)營，這樣，在企業(yè)的擁有者與實(shí)際管理者之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，為了解決這種問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)就應(yīng)運(yùn)而生了。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立于企業(yè)的所有者和管理者之外的第三人，接受所有者的委托，對(duì)管理者的受托責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)該說，這種制度上的設(shè)計(jì)是很合理的，也在促進(jìn)資本市場的發(fā)展上起到了巨大的作用。但是，正如世界上的任何事物都不是完

6、美的一樣，這種制度也會(huì)失靈，這就是“審計(jì)失敗”。近些年來，資本市場上的重大事件幾乎都與審計(jì)失敗相關(guān)，因此有必要對(duì)審計(jì)失敗問題在理論上進(jìn)行進(jìn)一步探討。審計(jì)失敗在國內(nèi)外多有發(fā)生，甚至不乏對(duì)資本市場造成轟動(dòng)影響的大案。2007-2009年的全球金融危機(jī)中航油、中信泰富、東航、國航、南航、太子奶、中國遠(yuǎn)洋、深南電、碧桂園、江銅等的對(duì)賭和套保協(xié)議、以及主要鋼廠與貿(mào)易商的賭漲鐵礦石，都給他們帶來了巨額損失，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻沒有發(fā)現(xiàn)這些問題。人們開始對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)服務(wù)質(zhì)量質(zhì)疑，獨(dú)立審計(jì)深陷信用危機(jī)。當(dāng)人們寄希望與國

7、際會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，安達(dá)信因?yàn)榘踩晃璞锥矞?，世通、施樂、默克、環(huán)球電訊、陽光公司、朗訊科技等著名公司也接連曝出會(huì)計(jì)造假事件，這一連串的會(huì)計(jì)舞弊案震撼了全球的會(huì)計(jì)審計(jì)界，引發(fā)了美國股市的大幅下跌，使得美國經(jīng)濟(jì)再受重創(chuàng)。這一連串的審計(jì)失敗大案涉及范圍很廣，產(chǎn)生了巨大的沖擊力和嚴(yán)重的影響力，加之發(fā)生時(shí)間的巧合，實(shí)屬審計(jì)歷史上罕見的大事，理論界和實(shí)務(wù)界人士紛紛掀起了對(duì)審計(jì)失敗的研究熱潮。..1.2研究意義目前，隨著我國的市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨融入國際競爭，資本市場的發(fā)展對(duì)信息質(zhì)量的要求越來越高，跨入一

8、個(gè)信息發(fā)達(dá)的時(shí)代，必須有公平，公正，公開的信息流通，其中財(cái)務(wù)信息為大多數(shù)投資大眾所使用與信賴，因此審計(jì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可謂息息相關(guān)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，人們對(duì)審計(jì)信息的依賴程度也越來越大。審計(jì)失敗會(huì)影響審計(jì)信息使用者的決策行為，并在總體上制約市場運(yùn)行效率和社會(huì)資源的配置效果，也會(huì)殃及會(huì)計(jì)行業(yè)的生存和健康發(fā)展，審計(jì)失敗研究對(duì)于加強(qiáng)我國資本市場監(jiān)管，完善上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著重要的意義。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要