資源描述：
《審計失敗的規(guī)避論》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。
1、.注冊會計師審計失敗的成因及規(guī)避學校：鄭州大學升達經(jīng)貿(mào)管理學院系別：會計學系專業(yè)：會計學作者：張靚學號：2009026414班級：09級會本四班指導老師：張新成..目錄1研究背景和意義11.1研究背景11.2研究意義22審計失敗22.1審計失敗的概念22.2審計失敗與審計風險辨析23審計失敗的成因33.1內(nèi)因33.1.1被審計單位因素33.1.1.1內(nèi)控失靈33.1.1.2被審計單位日益復雜的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務43.1.1.3被審計單位經(jīng)營失敗43.1.2注冊會計師方因素43.1.2.1注冊會計師或會計師
2、事務所喪失獨立性。43.1.2.2注冊會計師缺乏應有的職業(yè)謹慎，專業(yè)勝任能力不足43.1.2.3會計師事務所的內(nèi)部控制體系不嚴密。43.2外因53.2.1我國審計的市場經(jīng)濟環(huán)境尚不成熟53.2.2審計執(zhí)業(yè)環(huán)境53.2.2.1缺乏公平競爭的市場環(huán)境53.2.2.2低價競爭53.2.2.3我國法律體系不健全64審計失敗的影響64.1對會計師事務所的影響64.2對注冊會計師自身的影響64.3對社會的影響74.3.1投資者決策失誤74.3.2危機資本市場可持續(xù)發(fā)展75規(guī)避審計失敗的對策85.1會計師事務所自身可采
3、取的對策85.1.1客戶的選擇和保持85.1.2加強對注冊會計師的教育85.1.3加強事務所內(nèi)部質(zhì)量控制85.2會計師事務所外部規(guī)避審計失敗的對策95.2.1國家及中注協(xié)加強管理95.2.1.1進一步加強會計師事務所的改革95.2.2.2優(yōu)化審計職業(yè)環(huán)境95.2.2.3改進審計收費制度105.2.2市場競爭機制的約束105.2.3保險機制介入106從紫鑫藥業(yè)審計失敗案看規(guī)避措施11..6.1審計失敗的原因116.1.1關聯(lián)方界定不清116.1.2被審計單位刻意隱瞞126.2規(guī)避審計失敗的措施126.2.1
4、查閱相關者信息及重大交易126.2.2謹慎選擇客戶126.2.3重視注會專業(yè)素質(zhì)增強13結論14參考文獻15致謝16..摘要近幾年，上市公司的財務信息造假案紛紛被媒體揭露，負責審計這些上市公司財務報表的會計師事務所受到了人們的嚴厲譴責。這一系列審計失敗的案件使中國注冊會計師行業(yè)陷入了“訴訟爆炸、保險危機”等信任危機。本文從審計失敗成因進行分析，探索降低審計風險的途徑，提出規(guī)避審計失敗的方法，力求重新建立社會公眾對注冊會計師審計的信心，促進審計行業(yè)健康發(fā)展。關鍵詞：審計失敗；原因；規(guī)避措施..1研究背景和意
5、義1.1研究背景隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，資本市場在企業(yè)的日常經(jīng)營及個人的日常生活中扮演著越來越重要的角色，現(xiàn)代企業(yè)以所有權和經(jīng)營權相分離為基本特征，即企業(yè)的實際擁有者并不參與企業(yè)的日常經(jīng)營，這樣，在企業(yè)的擁有者與實際管理者之間存在著嚴重的信息不對稱，為了解決這種問題，注冊會計師行業(yè)就應運而生了。注冊會計師是獨立于企業(yè)的所有者和管理者之外的第三人，接受所有者的委托，對管理者的受托責任履行情況進行審計，應該說，這種制度上的設計是很合理的，也在促進資本市場的發(fā)展上起到了巨大的作用。但是，正如世界上的任何事物都不是完
6、美的一樣，這種制度也會失靈，這就是“審計失敗”。近些年來，資本市場上的重大事件幾乎都與審計失敗相關，因此有必要對審計失敗問題在理論上進行進一步探討。審計失敗在國內(nèi)外多有發(fā)生，甚至不乏對資本市場造成轟動影響的大案。2007-2009年的全球金融危機中航油、中信泰富、東航、國航、南航、太子奶、中國遠洋、深南電、碧桂園、江銅等的對賭和套保協(xié)議、以及主要鋼廠與貿(mào)易商的賭漲鐵礦石，都給他們帶來了巨額損失，而注冊會計師卻沒有發(fā)現(xiàn)這些問題。人們開始對注冊會計師獨立審計服務質(zhì)量質(zhì)疑，獨立審計深陷信用危機。當人們寄希望與國
7、際會計師事務所時，安達信因為安然舞弊而覆滅，世通、施樂、默克、環(huán)球電訊、陽光公司、朗訊科技等著名公司也接連曝出會計造假事件，這一連串的會計舞弊案震撼了全球的會計審計界，引發(fā)了美國股市的大幅下跌，使得美國經(jīng)濟再受重創(chuàng)。這一連串的審計失敗大案涉及范圍很廣，產(chǎn)生了巨大的沖擊力和嚴重的影響力，加之發(fā)生時間的巧合，實屬審計歷史上罕見的大事，理論界和實務界人士紛紛掀起了對審計失敗的研究熱潮。..1.2研究意義目前，隨著我國的市場經(jīng)濟體制不斷完善，經(jīng)濟發(fā)展日趨融入國際競爭，資本市場的發(fā)展對信息質(zhì)量的要求越來越高，跨入一
8、個信息發(fā)達的時代，必須有公平，公正，公開的信息流通，其中財務信息為大多數(shù)投資大眾所使用與信賴，因此審計與經(jīng)濟的發(fā)展可謂息息相關隨著經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜化，人們對審計信息的依賴程度也越來越大。審計失敗會影響審計信息使用者的決策行為，并在總體上制約市場運行效率和社會資源的配置效果，也會殃及會計行業(yè)的生存和健康發(fā)展，審計失敗研究對于加強我國資本市場監(jiān)管，完善上市公司會計信息質(zhì)量有著重要的意義。注冊會計師審計作為市場經(jīng)濟結構中的一個重要
