2013年注稅稅法二教材的主要變化

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1、2013年注稅《稅法二》教材的主要變化原教材新教材章頁(yè)行內(nèi)容內(nèi)容頁(yè)行第一章6倒數(shù)第8行“計(jì)稅依據(jù)是利潤(rùn)“修改為“計(jì)稅依據(jù)是以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的應(yīng)納稅所得額”6倒數(shù)第8行9“第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象”將原來(lái)的第二節(jié)和第三節(jié)內(nèi)容合并，節(jié)名修改為“第二節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率”99倒數(shù)第3行“這是根據(jù)企業(yè)納稅義務(wù)范圍進(jìn)行的分類，不同的企業(yè)在向中國(guó)政府繳納所得稅時(shí)，納稅義務(wù)不同”修改為“這是基于不同企業(yè)承擔(dān)的納稅義務(wù)不同所進(jìn)行的分類”9倒數(shù)第2行11第三節(jié)稅率刪除第三節(jié)節(jié)名，將其內(nèi)容作為第二節(jié)的內(nèi)容，更改為“三、稅率”其后節(jié)名

2、都在原來(lái)的基礎(chǔ)上順次提前一節(jié)11第10行11中間位置“1.基本稅率為25%……”內(nèi)容的最后增加“（認(rèn)定為境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)）?！?11610“包括直接減免的增值稅和即征即退”修改為“包括增值稅即征即退”16第10行16倒數(shù)第6行與7行之間在（二）上面新增第4點(diǎn)內(nèi)容新增“4.企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2011】70號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照文件規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅?！?6倒數(shù)第6行19中間位置，第1

3、點(diǎn)（6）內(nèi)容后面新增（7）增加“19倒數(shù)第18行（7）企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)?！　?923“超出標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除”修改為“超出標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除或在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”19倒數(shù)第12行224行與5行之間第一段（2）內(nèi)容下面增加（3）增加“（3）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的

4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！?2第12行2214與15行之間“7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)”內(nèi)容最后增加（3）。在原來(lái)每段內(nèi)容前面增加序號(hào)（1）、（2）；新增“（3）企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。”22倒數(shù)第17行2222-23行“自2008年1月1日起至2010年12月31日”修改為“自2011年1月1日起至2015年12月31日”22

5、倒數(shù)第7行22倒數(shù)1-3行“值得注意的是……一定要注意發(fā)生的期限”刪除22倒數(shù)第4行（3）后面增加（4）內(nèi)容增加“2310、11（4）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！?312行與13行之間原書(shū)內(nèi)容移動(dòng)將原來(lái)25頁(yè)的第17點(diǎn)內(nèi)容移動(dòng)到第11點(diǎn)內(nèi)容的最后面2324、252511與12行之間16點(diǎn)（1）下面的①和②之間新增內(nèi)容增加“②電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相

6、關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除?！痹瓉?lái)②的內(nèi)容作為③內(nèi)容25倒數(shù)第14-16行25倒數(shù)第16行和17行之間在第16點(diǎn)的最后新增（7）內(nèi)容增加“（7）從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。”25最后1行25倒數(shù)第4行與5行之間第19點(diǎn)內(nèi)容最后增加4點(diǎn)內(nèi)容增加“19.保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金……20.關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所

7、得稅的稅務(wù)處理……21.關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理……22.關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的稅務(wù)處理……”.26-2831-32“八、企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理……重置或改良固定資產(chǎn)和購(gòu)置其他固定資產(chǎn)等”刪除511“第九節(jié)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算”修改為“第八節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算”53152倒數(shù)第6行“實(shí)際可抵免分國(guó)（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的”刪除5454第5行與6行之間（六）上面新增一段內(nèi)容增加“自2010年1月1日起，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開(kāi)采所得稅收

8、抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕23號(hào)）規(guī)定，石油企業(yè)在境外從事油（氣）項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開(kāi)采活動(dòng)取得股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該石油企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于按照財(cái)稅[2009]125號(hào)文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國(guó)企