2013年注稅稅法二教材的主要變化

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1、2013年注稅《稅法二》教材的主要變化原教材新教材章頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行第一章6倒數(shù)第8行“計稅依據(jù)是利潤“修改為“計稅依據(jù)是以利潤為基礎(chǔ)的應(yīng)納稅所得額”6倒數(shù)第8行9“第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對象”將原來的第二節(jié)和第三節(jié)內(nèi)容合并，節(jié)名修改為“第二節(jié)納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率”99倒數(shù)第3行“這是根據(jù)企業(yè)納稅義務(wù)范圍進(jìn)行的分類，不同的企業(yè)在向中國政府繳納所得稅時，納稅義務(wù)不同”修改為“這是基于不同企業(yè)承擔(dān)的納稅義務(wù)不同所進(jìn)行的分類”9倒數(shù)第2行11第三節(jié)稅率刪除第三節(jié)節(jié)名，將其內(nèi)容作為第二節(jié)的內(nèi)容，更改為“三、稅率”其后節(jié)名

2、都在原來的基礎(chǔ)上順次提前一節(jié)11第10行11中間位置“1.基本稅率為25%……”內(nèi)容的最后增加“（認(rèn)定為境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)）?！?11610“包括直接減免的增值稅和即征即退”修改為“包括增值稅即征即退”16第10行16倒數(shù)第6行與7行之間在（二）上面新增第4點內(nèi)容新增“4.企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】70號）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照文件規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅?！?6倒數(shù)第6行19中間位置，第1

3、點（6）內(nèi)容后面新增（7）增加“19倒數(shù)第18行（7）企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)?！　?923“超出標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除”修改為“超出標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除或在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”19倒數(shù)第12行224行與5行之間第一段（2）內(nèi)容下面增加（3）增加“（3）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的

4、業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！?2第12行2214與15行之間“7.業(yè)務(wù)招待費”內(nèi)容最后增加（3）。在原來每段內(nèi)容前面增加序號（1）、（2）；新增“（3）企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除?！?2倒數(shù)第17行2222-23行“自2008年1月1日起至2010年12月31日”修改為“自2011年1月1日起至2015年12月31日”22

5、倒數(shù)第7行22倒數(shù)1-3行“值得注意的是……一定要注意發(fā)生的期限”刪除22倒數(shù)第4行（3）后面增加（4）內(nèi)容增加“2310、11（4）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。”2312行與13行之間原書內(nèi)容移動將原來25頁的第17點內(nèi)容移動到第11點內(nèi)容的最后面2324、252511與12行之間16點（1）下面的①和②之間新增內(nèi)容增加“②電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相

6、關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除?！痹瓉恝诘膬?nèi)容作為③內(nèi)容25倒數(shù)第14-16行25倒數(shù)第16行和17行之間在第16點的最后新增（7）內(nèi)容增加“（7）從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除?！?5最后1行25倒數(shù)第4行與5行之間第19點內(nèi)容最后增加4點內(nèi)容增加“19.保險公司繳納的保險保障基金……20.關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所

7、得稅的稅務(wù)處理……21.關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理……22.關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的稅務(wù)處理……”.26-2831-32“八、企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理……重置或改良固定資產(chǎn)和購置其他固定資產(chǎn)等”刪除511“第九節(jié)應(yīng)納所得稅額的計算”修改為“第八節(jié)應(yīng)納稅額的計算”53152倒數(shù)第6行“實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額的”刪除5454第5行與6行之間（六）上面新增一段內(nèi)容增加“自2010年1月1日起，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得稅收

8、抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）規(guī)定，石油企業(yè)在境外從事油（氣）項目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開采活動取得股息所得，在按規(guī)定計算該石油企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財稅[2009]125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企