關(guān)于集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算體系的思考

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1、關(guān)于集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算體系的思考本文闡述了會(huì)計(jì)集中核算的理論基礎(chǔ)和作用，結(jié)合中國石化應(yīng)用實(shí)踐，提出了集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算面臨的主要難點(diǎn)和問題，分析了解決方法和實(shí)現(xiàn)方式，為集團(tuán)性企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算體系建設(shè)提供一定的啟發(fā)和借鑒。關(guān)鍵詞：集團(tuán)化；會(huì)計(jì)集中核算；體系　　一、會(huì)計(jì)集中核算的理論基礎(chǔ)　　1.現(xiàn)代控制理論。羅伯特?維納所著《控制論——關(guān)于在動(dòng)物和機(jī)器中控制和通訊的科學(xué)》，將控制論看作是一門研究機(jī)器設(shè)備、生命活動(dòng)和社會(huì)發(fā)展中控制和通訊活動(dòng)的一般規(guī)律的科學(xué)，強(qiáng)調(diào)信息是控制系統(tǒng)中最重要的資源，信息的收集、整理與反饋是現(xiàn)代控制論給予會(huì)計(jì)集中核算的重要理論支撐點(diǎn)?！　?.委托代理理論。一是

2、美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家伯利和米恩斯“委托代理理論”倡導(dǎo)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)所有者保留剩余索取權(quán)，而將經(jīng)營權(quán)利讓渡。委托人對(duì)代理人采取激勵(lì)或約束等措施來達(dá)到自己的目標(biāo)。二是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)的委托代理關(guān)系。集團(tuán)母公司與下屬分子公司是一種多層代理關(guān)系，存在母子公司、分子公司之間的利益沖突。集團(tuán)母公司為避免這種損失，必須協(xié)調(diào)好這種代理關(guān)系，而會(huì)計(jì)集中核算正是實(shí)現(xiàn)這一控制的重要手段和方法?！　?.提高效率和降低成本的相關(guān)理論。一是專業(yè)化分工理論。主要是利用信息化技術(shù)，將原來分散在各企業(yè)或單位的相同或類似會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)集中，由具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)人員進(jìn)行操作，可以提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和工作效率。二是成

3、本最小化原理。主要是從人工、機(jī)構(gòu)和成本費(fèi)用的角度，最大化投入產(chǎn)出關(guān)系，即追求成本的最小化?！　《?、集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的作用和意義　　基于對(duì)相關(guān)理論基礎(chǔ)進(jìn)行歸納和分析后，會(huì)計(jì)集中核算模式應(yīng)能解決如下矛盾：一是緩解或減輕企業(yè)集團(tuán)中母子公司、分子公司、內(nèi)部各管理層級(jí)和會(huì)計(jì)主體之間的各類委托代理關(guān)系所產(chǎn)生的利益沖突問題；二是解決集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算主體眾多造成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分散和信息難以共享的問題，增強(qiáng)對(duì)分子公司或相關(guān)會(huì)計(jì)主體的監(jiān)督、指導(dǎo)和控制；三是通過集中核算的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，可以解決不同層次財(cái)務(wù)報(bào)告的出具問題和內(nèi)部對(duì)賬流程長、速度慢的問題；四是壓縮財(cái)務(wù)核算管理層次，精簡機(jī)構(gòu)和人員?！　?/p>

4、三、集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算面臨的主要難點(diǎn)和問題　　（一）集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算與集團(tuán)管理體制調(diào)整的關(guān)系?！　?shí)施會(huì)計(jì)集中核算后所有企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理的全過程需要透明處理，實(shí)施過程中需要對(duì)現(xiàn)有的集團(tuán)內(nèi)部管理體制進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。中國石化在會(huì)計(jì)集中核算上實(shí)行總部統(tǒng)一管理，企業(yè)分級(jí)核算的管理體制。但目前企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在主體多，企業(yè)級(jí)次較長，會(huì)計(jì)監(jiān)督和管控的難度大等問題。因此，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算，必須調(diào)整完善建立集團(tuán)化的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)集中核算管理體制，徹底改變分散的會(huì)計(jì)核算體系，建立集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算管理體制。　?。ǘ┘瘓F(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算與會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系?！　〖瘓F(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算，客觀上要求集團(tuán)所有企業(yè)

5、必須在集團(tuán)公司的X絡(luò)信息會(huì)計(jì)核算平臺(tái)上進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，要求會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程處理必須全部統(tǒng)一。會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一，集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算就難以進(jìn)行。目前，中國石化某些企業(yè)存在會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，雖然集團(tuán)公司《會(huì)計(jì)核算暫行辦法》和股份公司《內(nèi)部會(huì)計(jì)制度》實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一，但都存在會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一不夠具體的問題，造成某些企業(yè)間同一會(huì)計(jì)信息反映的內(nèi)容和口徑不統(tǒng)一?！　。ㄈ┘瘓F(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算與會(huì)計(jì)信息化的關(guān)系?！　?huì)計(jì)信息化建設(shè)是實(shí)施集團(tuán)化的會(huì)計(jì)集中核算管理的重要手段，充分利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)X絡(luò)信息系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)地開展會(huì)計(jì)集中核算工作?，F(xiàn)行的中國石化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和股

6、份公司ERP系統(tǒng)，在開展會(huì)計(jì)集中核算時(shí)，X絡(luò)信息系統(tǒng)都要按照新的要求進(jìn)行完善。四、中國石化集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算主要架構(gòu)和特點(diǎn)　　中國石化集團(tuán)公司的組織機(jī)構(gòu)主要分為上市公司、非上市公司兩大部分，在會(huì)計(jì)集中核算上實(shí)行總部統(tǒng)一管理、企業(yè)分級(jí)核算的模式，主體多，企業(yè)級(jí)次較長。中國石化集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算的總體設(shè)計(jì)方案是“一套標(biāo)準(zhǔn)，兩個(gè)平臺(tái)、相互鏈接，自動(dòng)集成”?！耙惶讟?biāo)準(zhǔn)”，就是集團(tuán)公司上市、非上市部分使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)?！皟蓚€(gè)平臺(tái)”，是指非上市部分用ERP打造非上市企業(yè)共用的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)平臺(tái)，股份公司采取BW＆BCS的方式建立股份公司會(huì)計(jì)信息集中平臺(tái)?！跋嗷ユ溄印?，就是這兩個(gè)平臺(tái)資源

7、共享，基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，是相互鏈接的?！白詣?dòng)集成”，就是各層次的合并會(huì)計(jì)報(bào)表是自動(dòng)生成的。　　集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算主要包括以下系統(tǒng)：1．標(biāo)準(zhǔn)管理平臺(tái)。用來管理會(huì)計(jì)核算所使用的標(biāo)準(zhǔn)編碼類別和內(nèi)容，確保在集團(tuán)公司內(nèi)嚴(yán)格統(tǒng)一；2．會(huì)計(jì)信息集中平臺(tái)。主要功能是處理企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、生成各種層級(jí)各種口徑的會(huì)計(jì)報(bào)表；3．交易平臺(tái)。其主要功能是依托和提升資金集中管理系統(tǒng)，涵蓋現(xiàn)金和非現(xiàn)金的全部內(nèi)部交易。　　會(huì)計(jì)集中核算的核算標(biāo)準(zhǔn)體系包括標(biāo)準(zhǔn)科目、業(yè)務(wù)范圍、功能范圍、輔助核算、備查簿等五項(xiàng)內(nèi)容。通過這五