淺談內(nèi)部審計外包與外部審計的區(qū)別

《淺談內(nèi)部審計外包與外部審計的區(qū)別 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。

1、淺談內(nèi)部審計外包與外部審計的區(qū)別【摘要】內(nèi)部審計外包并不意味著外部審計取代內(nèi)部審計,因為,外包后的內(nèi)部審計僅僅是改變了內(nèi)部審計的主體,它在審計的內(nèi)容和目的、服務對象、審計時間、審計程序與內(nèi)部控制的關系等方面和外部審計仍然存在著顯著的區(qū)別?！　　娟P鍵詞】內(nèi)部審計外包;外部審計;區(qū)別　　　　內(nèi)部審計和外部審計都是審計監(jiān)督體系的組成部分,它們相互制約、相互監(jiān)督、互為補充。兩者的主要目標是一致的,都是對被審單位的財政、財務收支活動和經(jīng)營管理活動的正確性、合法性、合理性和有效性進行審查和監(jiān)督。內(nèi)部審計是外部審計的重要基礎,外部審計的深度和廣度在很大程度上取決于內(nèi)部審計

2、的工作質量,內(nèi)部審計做的好,外部審計就有了保證。實踐證明,內(nèi)部審計和外部審計在實施過程中,各有所長、各有所短,兩者的有效結合是完善審計監(jiān)督體系、全面開展審計工作、提高審計質量和審計效率的有效途徑?！　?nèi)部審計外包(OutsourcingtheInternalAuditFunction)又稱內(nèi)部審計外部化或內(nèi)部代理審計,它是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的具備專業(yè)勝任能力的機構或人員執(zhí)行。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比,內(nèi)部審計外包的顯著特征就是內(nèi)部審計主體的變化,從事內(nèi)部審計業(yè)務的審計主體開放了,它既可以是組織內(nèi)部的審計人員,也可以是獨立于該組

3、織的外部審計機構或人員。內(nèi)部審計外包有利于提高內(nèi)部審計的獨立性,強化內(nèi)部審計監(jiān)督;有利于降低企業(yè)內(nèi)部審計成本,增強企業(yè)核心競爭力,提高企業(yè)經(jīng)營效率;有利于轉移企業(yè)內(nèi)部審計風險,充分利用社會資源,提高內(nèi)部審計質量?！　∑髽I(yè)外包內(nèi)部審計業(yè)務后,內(nèi)部審計會被外部審計(主要是社會審計,下同)替代嗎?我們的回答是否定的。因為外包后的內(nèi)部審計僅僅是改變了內(nèi)部審計的主體,它在許多方面和外部審計仍然存在著區(qū)別,主要表現(xiàn)在:　　一是審計的內(nèi)容和目的不同。內(nèi)部審計的內(nèi)容主要是依據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標、單位內(nèi)部的定額、計劃指標及內(nèi)部管理制度等,檢查企業(yè)各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)濟活動

4、取得的經(jīng)濟效益等,提出各項改善措施,評價企業(yè)內(nèi)部受托經(jīng)濟責任的履行情況等。內(nèi)部審計的種類,包括財務審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)營業(yè)務審計和管理審計等。而外部審計則是依據(jù)《獨立審計準則》,主要審查企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性和合法性等方面,對被審單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見,并未較多觸及經(jīng)濟效益審計和管理審計等方面。因此,內(nèi)部審計在深度和廣度方面要比外部審計要求高。　　二是審計的服務對象不同。內(nèi)部審計人員在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的問題中,充當企業(yè)管理當局的參謀和助手,并幫助各級管理人員有效地履行他們的職責,其主要的、直接的服務對象就是包括企業(yè)管理當局和董事會在

5、內(nèi)的組織內(nèi)部的各級管理人員。通常,外部審計人員是受托對企業(yè)的財務會計報表進行年度審計,其服務對象是與企業(yè)利益相關的社會各界,包括股東、銀行、債權人、政府和潛在的投資者等。當然,這不排除他們的意見被企業(yè)管理當局和董事會采用的情況,但這是次要的,不是其主要的使命和目的?！　∪菍徲嬜饔玫姆秶煌?。內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用一般僅局限于組織內(nèi)部,只有當正確的審計結論和建議被采納并及時采取改進行動時,才會產(chǎn)生具有建設性的實際效果。內(nèi)部審計人員對生產(chǎn)經(jīng)營管理所持的觀點和看法一般不向外界透露,具有一定的保密性。而外部審計人員對財務會計報表所表述的審計意見和結論要公布于眾,客觀

6、上起到了社會公正的作用,其作用的覆蓋面比內(nèi)部審計要廣闊的多。四是與內(nèi)部控制的關系程度不同。外部審計人員的興趣主要集中在內(nèi)部會計控制,以及對會計信息的真實性和完整性有實質性影響的相關控制,而內(nèi)部審計人員則對整個內(nèi)部控制系統(tǒng),包括內(nèi)部會計控制都給予了極大的關注。而且,兩者的出發(fā)點不同,外部審計人員之所以關心內(nèi)部控制,是因為它們影響其設計的審計程序性質和進行實質性測試的范圍,這與他們對財務會計報表發(fā)表獨立意見相比是次要的。內(nèi)部審計人員關心內(nèi)部控制的目的在于檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和有效性,并針對控制的缺陷提出強化控制的意見和措施?！　∥迨菍徲嫷姆秶蜁r間不同

7、。內(nèi)部審計的范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個領域,它既可以借助于正式的記錄和文件,又可以依據(jù)非正式的記錄和文件;內(nèi)部審計通常對單位組織內(nèi)部采用定期或不定期的審計,時間安排比較靈活。而外部審計通常是定期審計,每年對被審單位的會計報表審計一次,其審計范圍主要局限于財務會計領域及其相關的內(nèi)部控制系統(tǒng),重點在于那些對財務會計報表的合法性和公允性有實質性影響的重大事項,它只能依賴正式的記錄和文件。所以,內(nèi)部審計在審計的對象范圍上比外部審計要廣泛,在審計時間上也更為靈活?！　×菍徲嫵绦虿煌?。內(nèi)部審計的工作程序通常按照部門或經(jīng)營地點來設計,會計記錄和報表的審查只是其工作的

8、一小部分,大部分時間和精力都集中在內(nèi)部控制系統(tǒng)和工作