淺談內(nèi)部審計(jì)外包與外部審計(jì)的區(qū)別的論文

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1、淺談內(nèi)部審計(jì)外包與外部審計(jì)的區(qū)別的論文【摘要】內(nèi)部審計(jì)外包并不意味著外部審計(jì)取代內(nèi)部審計(jì),因?yàn)?外包后的內(nèi)部審計(jì)僅僅是改變了內(nèi)部審計(jì)的主體,它在審計(jì)的內(nèi)容和目的、服務(wù)對象、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)程序與內(nèi)部控制的關(guān)系等方面和外部審計(jì)仍然存在著顯著的區(qū)別?！　　娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)外包;外部審計(jì);區(qū)別　　　　內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分,它們相互制約、相互監(jiān)督、互為補(bǔ)充。兩者的主要目標(biāo)是一致的,都是對被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動和經(jīng)營管理活動的正確性、合法性、合理性和有效性進(jìn)行審查和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的重要基礎(chǔ),外

2、部審計(jì)的深度和廣度在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量,內(nèi)部審計(jì)做的好,外部審計(jì)就有了保證。實(shí)踐證明,內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在實(shí)施過程中,各有所長、各有所短,兩者的有效結(jié)合是完善審計(jì)監(jiān)督體系、全面開展審計(jì)工作、提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的有效途徑?！　?nèi)部審計(jì)外包(outsourcingtheinternalauditfunction)又稱內(nèi)部審計(jì)外部化或內(nèi)部代理審計(jì),它是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的具備專業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)或人員執(zhí)行。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,內(nèi)部審計(jì)外包的顯著特征就是內(nèi)部審計(jì)主體的變化,

3、從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)主體開放了,它既可以是組織內(nèi)部的審計(jì)人員,也可以是獨(dú)立于該組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員。內(nèi)部審計(jì)外包有利于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;有利于降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本,增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力,提高企業(yè)經(jīng)營效率;有利于轉(zhuǎn)移企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),充分利用社會資源,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。.　　企業(yè)外包內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)后,內(nèi)部審計(jì)會被外部審計(jì)(主要是社會審計(jì),下同)替代嗎?我們的回答是否定的。因?yàn)橥獍蟮膬?nèi)部審計(jì)僅僅是改變了內(nèi)部審計(jì)的主體,它在許多方面和外部審計(jì)仍然存在著區(qū)別,主要表現(xiàn)在:　　一是審計(jì)的內(nèi)容和目的不同。內(nèi)

4、部審計(jì)的內(nèi)容主要是依據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)、單位內(nèi)部的定額、計(jì)劃指標(biāo)及內(nèi)部管理制度等,檢查企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)活動取得的經(jīng)濟(jì)效益等,提出各項(xiàng)改善措施,評價(jià)企業(yè)內(nèi)部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況等。內(nèi)部審計(jì)的種類,包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)營業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)等。而外部審計(jì)則是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》,主要審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性等方面,對被審單位會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見,并未較多觸及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和管理審計(jì)等方面。因此,內(nèi)部審計(jì)在深度和廣度方面要比外部審計(jì)要求高。　　二是審計(jì)的服務(wù)對象不同。內(nèi)部審計(jì)人員

5、在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的問題中,充當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局的參謀和助手,并幫助各級管理人員有效地履行他們的職責(zé),其主要的、直接的服務(wù)對象就是包括企業(yè)管理當(dāng)局和董事會在內(nèi)的組織內(nèi)部的各級管理人員。通常,外部審計(jì)人員是受托對企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì),其服務(wù)對象是與企業(yè)利益相關(guān)的社會各界,包括股東、銀行、債權(quán)人、政府和潛在的投資者等。當(dāng)然,這不排除他們的意見被企業(yè)管理當(dāng)局和董事會采用的情況,但這是次要的,不是其主要的使命和目的?！　∪菍徲?jì)作用的范圍不同。內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用一般僅局限于組織內(nèi)部,只有當(dāng)正確的審計(jì)結(jié)論和建議被采

6、納并及時(shí)采取改進(jìn)行動時(shí),才會產(chǎn)生具有建設(shè)性的實(shí)際效果。內(nèi)部審計(jì)人員對生產(chǎn)經(jīng)營管理所持的觀點(diǎn)和看法一般不向外界透露,具有一定的保密性。而外部審計(jì)人員對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表所表述的審計(jì)意見和結(jié)論要公布于眾,客觀上起到了社會公正的作用,其作用的覆蓋面比內(nèi)部審計(jì)要廣闊的多?！　∷氖桥c內(nèi)部控制的關(guān)系程度不同。外部審計(jì)人員的興趣主要集中在內(nèi)部會計(jì)控制,以及對會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性有實(shí)質(zhì)性影響的相關(guān)控制,而內(nèi)部審計(jì)人員則對整個內(nèi)部控制系統(tǒng),包括內(nèi)部會計(jì)控制都給予了極大的關(guān)注。而且,兩者的出發(fā)點(diǎn)不同,外部審計(jì)人員之所以關(guān)心內(nèi)部控制,是因?yàn)樗鼈?/p>

7、影響其設(shè)計(jì)的審計(jì)程序性質(zhì)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的范圍,這與他們對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表發(fā)表獨(dú)立意見相比是次要的。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)心內(nèi)部控制的目的在于檢查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性,并針對控制的缺陷提出強(qiáng)化控制的意見和措施?！　∥迨菍徲?jì)的范圍和時(shí)間不同。內(nèi)部審計(jì)的范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域,它既可以借助于正式的記錄和文件,又可以依據(jù)非正式的記錄和文件;內(nèi)部審計(jì)通常對單位組織內(nèi)部采用定期或不定期的審計(jì),時(shí)間安排比較靈活。而外部審計(jì)通常是定期審計(jì),每年對被審單位的會計(jì)報(bào)表審計(jì)一次,其審計(jì)范圍主要局限于財(cái)務(wù)會計(jì)領(lǐng)域及其相關(guān)的內(nèi)部控

8、制系統(tǒng),重點(diǎn)在于那些對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性有實(shí)質(zhì)性影響的重大事項(xiàng),它只能依賴正式的記錄和文件。所以,內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)的對象范圍上比外部審計(jì)要廣泛,在審計(jì)時(shí)間上也更為靈活?！　×菍徲?jì)程序不同。內(nèi)部審計(jì)的工作程序通常按照部門或經(jīng)營地點(diǎn)來設(shè)計(jì),會計(jì)記錄和報(bào)表的審查只是其工作的一小部分,大部分時(shí)間和精力都集中在內(nèi)部控