對(duì)我國(guó)社會(huì)保障費(fèi)改稅思考

《對(duì)我國(guó)社會(huì)保障費(fèi)改稅思考》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、對(duì)我國(guó)社會(huì)保障費(fèi)改稅爭(zhēng)論的思考內(nèi)容2、爭(zhēng)論的背景3、爭(zhēng)論的焦點(diǎn)4、國(guó)外社會(huì)保障稅的借鑒5、對(duì)費(fèi)改稅的思考1、基本介紹1、基本概念社會(huì)保障費(fèi)是對(duì)企業(yè)和個(gè)人按照一定比例收繳社會(huì)保障費(fèi)，政府組織設(shè)立相關(guān)部門(mén)管理與運(yùn)作企業(yè)和個(gè)人上繳的社會(huì)保障費(fèi)。具有“補(bǔ)償性”社會(huì)保障稅是政府以立法的形式，將繳納社會(huì)保障資金上升到法律的層面。其最大特點(diǎn)是強(qiáng)制性，以法律的形式規(guī)定，改變社會(huì)保障費(fèi)征收過(guò)程中的阻力，確保資金的及時(shí)順利到位。具有“非補(bǔ)償性”2、爭(zhēng)論的背景2000年，農(nóng)業(yè)稅稅費(fèi)改革期間，學(xué)界就已經(jīng)有呼吁將社保費(fèi)改

2、稅。2006年出臺(tái)的《社?；鸸芾?xiàng)l例》對(duì)社保基金提出暫時(shí)不征稅，規(guī)定社保局和稅務(wù)局都可以征收社會(huì)保險(xiǎn)，不改變現(xiàn)行的行政隸屬關(guān)系。2010年4月1日，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在《求是》雜志上發(fā)表署名文章《堅(jiān)定不移深化財(cái)稅體制改革》，提出“完善社會(huì)保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級(jí)次相配合，研究開(kāi)征社會(huì)保障稅。”我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障費(fèi)制我國(guó)目前施行的社會(huì)保障資金籌集方式繳費(fèi)方包括國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人，三方共同承擔(dān)。具體說(shuō)來(lái)，個(gè)人與企業(yè)各自承擔(dān)一部分上繳給國(guó)家，國(guó)家則通過(guò)對(duì)社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)支出的方式來(lái)構(gòu)成社保資金的那一部分。社會(huì)

3、統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合現(xiàn)行社會(huì)保障費(fèi)制面臨的挑戰(zhàn)社會(huì)統(tǒng)籌層次低，缺少專(zhuān)項(xiàng)法規(guī)制約社會(huì)保障資金多數(shù)是以各省市統(tǒng)籌為主，資金的支出有嚴(yán)格的地域規(guī)定，資金無(wú)法在全國(guó)范圍內(nèi)、甚至一個(gè)省內(nèi)統(tǒng)籌調(diào)節(jié)使用。一些東部較發(fā)達(dá)省市的社會(huì)保障基金會(huì)有節(jié)余，中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后的地區(qū)則收不抵支，而中西部地區(qū)則更是需要社會(huì)保障的地區(qū)?，F(xiàn)行社會(huì)保障費(fèi)制面臨的挑戰(zhàn)綜合繳費(fèi)率高，征收體制尚不規(guī)范目前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的征收體制不規(guī)范，繳費(fèi)率偏高，這就必然增大企業(yè)的人工成本，而且抬高了社會(huì)保險(xiǎn)的制度門(mén)檻。一方面，若社會(huì)保險(xiǎn)幾乎占據(jù)了參

4、保企業(yè)的全部利潤(rùn)的話，這勢(shì)必會(huì)影響、打擊到企業(yè)參加社會(huì)保險(xiǎn)的能力和積極性。另一方面，過(guò)高的社會(huì)保險(xiǎn)制度的門(mén)檻，也會(huì)使相當(dāng)一部分居民尤其是農(nóng)村居民被阻擋在保險(xiǎn)范圍外?，F(xiàn)行社會(huì)保障費(fèi)制面臨的挑戰(zhàn)基金管理混亂當(dāng)前社會(huì)保障城鄉(xiāng)、行業(yè)間待遇差別明顯，主要由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)籌集標(biāo)準(zhǔn)和范圍不能夠達(dá)到統(tǒng)一。從地區(qū)劃分來(lái)看，較發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)、一線與二線、三線城市社保費(fèi)籌集存在差異。從行業(yè)劃分來(lái)看，鐵路、郵電、銀行等由于其占據(jù)壟斷地位，獲取利潤(rùn)較高，行業(yè)發(fā)展景氣，其職工享受較高福利，不同行業(yè)間社會(huì)保障和福利差距的

5、增大。3、爭(zhēng)論的焦點(diǎn)我國(guó)能否實(shí)行社會(huì)保障稅呢？能否從現(xiàn)行的繳費(fèi)制改為稅收制呢？支持費(fèi)改稅反對(duì)費(fèi)改稅PK1、費(fèi)改稅是國(guó)際社會(huì)保障改革的大潮流,是與國(guó)際接軌。2、費(fèi)改稅可以提升征繳的權(quán)威性,增強(qiáng)征繳的強(qiáng)制性,加大征收力度,提高征繳率。3、遍布全國(guó)的社保稅務(wù)系統(tǒng)可以大幅降低征繳成本。4、由稅務(wù)部門(mén)征繳有利于擴(kuò)大社保覆蓋面。5、有利于提高統(tǒng)籌層次,有利于資金投資管理。1、費(fèi)界性的改革潮流不是費(fèi)改稅,而是稅改費(fèi)改稅。2、費(fèi)改稅不是加強(qiáng)征繳力度的關(guān)鍵所在。3、費(fèi)改稅不符合旨在加強(qiáng)繳費(fèi)與待遇之間聯(lián)系的社會(huì)保障

6、制度發(fā)展戰(zhàn)略的要求。4、二元社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)制約著費(fèi)改稅。5、費(fèi)改稅不利于提高統(tǒng)籌層次。比較因素社會(huì)保障稅社會(huì)保障費(fèi)管理方式政府經(jīng)辦、財(cái)政預(yù)算、中央政府統(tǒng)一管理為主社會(huì)共建、財(cái)政保底、各級(jí)政府分級(jí)分散管理為主資金模式完全積累制、現(xiàn)收現(xiàn)付制完全累積制或部分積累制保障對(duì)象普惠制，公民普遍權(quán)利選擇性，權(quán)利和義務(wù)對(duì)等統(tǒng)籌層次全國(guó)統(tǒng)籌地方為主資金調(diào)劑容易困難管理成本低高社會(huì)保障稅與費(fèi)的比較4、國(guó)外社會(huì)保障稅的借鑒對(duì)象型社會(huì)保障稅模式—英國(guó)項(xiàng)目型社會(huì)保障稅模式—瑞典混合型社會(huì)保障稅模式—美國(guó)三類(lèi)社會(huì)保障稅項(xiàng)目型

7、社會(huì)保障稅模式—瑞典1）按承保項(xiàng)目分項(xiàng)設(shè)置社會(huì)保障稅的模式。2）把征稅項(xiàng)目分如人養(yǎng)老保險(xiǎn)、事故幸存者養(yǎng)老保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、父母保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及工資稅等。3）按征收與承保項(xiàng)目建立起一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，專(zhuān)款專(zhuān)用，返還性非常明顯，而且可以根據(jù)不同項(xiàng)目支出數(shù)額的變化調(diào)整稅率。對(duì)象型社會(huì)保障稅模式—英國(guó)1）按承保對(duì)象設(shè)置社會(huì)保障稅的模式。2）對(duì)不同的收益對(duì)象進(jìn)行征收，如對(duì)一般雇員征收的國(guó)民保險(xiǎn)稅、對(duì)全體自營(yíng)者(個(gè)體工商業(yè)者)征收的國(guó)民保險(xiǎn)稅、對(duì)自愿投保者征收的，希望取得享受失業(yè)保險(xiǎn)金的失業(yè)者可以繳納

8、此稅，希望增加保險(xiǎn)金權(quán)益的雇主、雇員和自營(yíng)者也可繳納、對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)達(dá)到一定水平以上的自營(yíng)者征收的國(guó)民保險(xiǎn)稅等。3）針對(duì)不同就業(yè)人員或非就業(yè)人員的特點(diǎn)，采用不同的稅率制度，便于執(zhí)行?；旌闲蜕鐣?huì)保障稅模式—美國(guó)1）以承保對(duì)象和承保項(xiàng)目并存設(shè)置的社會(huì)保障稅模式。2）社會(huì)保障稅不是一個(gè)單一稅種的結(jié)構(gòu)，而是由一個(gè)針對(duì)大多數(shù)承保對(duì)象和覆蓋大部分承保項(xiàng)目的一般社會(huì)保障稅與其他稅種所組成的稅收體系。3）美國(guó)由薪工稅、鐵路員工退職稅、聯(lián)邦失業(yè)稅和個(gè)體業(yè)主稅組成。適應(yīng)性較強(qiáng)，可在適應(yīng)一般社會(huì)保險(xiǎn)需要的基礎(chǔ)上針對(duì)某個(gè)或