審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍

《審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍——審計(jì)基礎(chǔ)理論的開(kāi)始審計(jì)假設(shè)1、財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是可驗(yàn)證的；2、審計(jì)人員和被審計(jì)單位管理者之間沒(méi)有必然的利害沖突；3、送交驗(yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息中不包括串通舞弊或其他舞弊行為；4、令人滿意的內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在能排除舞弊行為的或然性；5、通過(guò)一貫地使用公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；6、缺乏確鑿的相反證據(jù)時(shí)，被審計(jì)單位過(guò)去被認(rèn)為是真實(shí)的東西將仍然是真實(shí)的；7、為發(fā)表一個(gè)獨(dú)立意見(jiàn)而對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員只唯一地充當(dāng)審計(jì)師角色；8、獨(dú)立審計(jì)師的職業(yè)地位賦予其相稱的職業(yè)責(zé)任。學(xué)完本章后，你應(yīng)當(dāng)能夠：1、理解審計(jì)總目標(biāo)2、掌握管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)

2、表的認(rèn)定3、掌握審計(jì)具體目標(biāo)4、理解審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)5、理解審計(jì)的范圍導(dǎo)讀案例老王年輕時(shí)開(kāi)設(shè)了一家農(nóng)產(chǎn)品加工公司。由于他有市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，對(duì)國(guó)家的政策把握的好，經(jīng)過(guò)多年的打拼，公司已經(jīng)有了一定的規(guī)模，在市場(chǎng)上也有較好的聲譽(yù)。近年來(lái)，他有一個(gè)宏偉的目標(biāo)，那就是想繼續(xù)借國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)扶持政策的東風(fēng)，通過(guò)正確地經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)公司的上市，把農(nóng)產(chǎn)品加工公司變成上市公司。每年年末，為了實(shí)現(xiàn)他的夢(mèng)想，他都聘請(qǐng)審計(jì)人員對(duì)加工公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，從而準(zhǔn)確地了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。前年，老王積勞成疾，不得不住院休養(yǎng)，將公司的日常經(jīng)營(yíng)管理全權(quán)委托給他一手培養(yǎng)出來(lái)的徒弟，現(xiàn)任公司副經(jīng)理小劉。老王與小劉約定，平時(shí)，老

3、王通過(guò)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表了解公司的經(jīng)營(yíng)情況，在經(jīng)營(yíng)的重大決策問(wèn)題上，仍然需要得到老王的許可，每年年末，小劉仍然需要聘請(qǐng)審計(jì)人員審計(jì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。一周前，公司的一位老員工私下告訴老王，公司的經(jīng)營(yíng)很困難，他們的工資都無(wú)法按時(shí)發(fā)放了。老王很納悶，因?yàn)樗蟼€(gè)月看到的審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，公司還有不少的銀行存款，足以發(fā)放工資。于是他走訪了會(huì)計(jì)師事務(wù)所想先了解一些情況。審計(jì)人員告訴他，審計(jì)的目標(biāo)主要不是查找公司是否存在舞弊行為，而是鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允。老王很疑惑，審計(jì)人員的話是什么意思？如果公司真的存在問(wèn)題，他的損失該由誰(shuí)負(fù)責(zé)賠償呢？他們?cè)趯徲?jì)時(shí)到底做了些什么（審計(jì)過(guò)程是怎么樣的）？導(dǎo)讀問(wèn)題1、簡(jiǎn)述審

4、計(jì)目標(biāo)的含義及其演變。2、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是什么？3、什么是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的五類認(rèn)定？4、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體目標(biāo)是什么？5、審計(jì)過(guò)程包括哪幾個(gè)階段？第一節(jié)審計(jì)總目標(biāo)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)----財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》第四條：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者之所以希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)，主要有以下四方面的原因：1、利益沖突2、財(cái)務(wù)信息

5、的重要性3、復(fù)雜性4、間接性例題注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的原因主要有（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表使用者與被審計(jì)單位之間利益沖突B.報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表是其主要的資料來(lái)源C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制的復(fù)雜性D.信息不對(duì)稱評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列問(wèn)題選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性財(cái)務(wù)報(bào)表是否做出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性經(jīng)管理

6、層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用和局限性作用：注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度局限性：審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證，審計(jì)意見(jiàn)本身并不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果提供的保證目標(biāo)的導(dǎo)向作用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)

7、師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任管理層和治理層的責(zé)任（1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策（3）根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則遵守職業(yè)道德規(guī)范遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》遵守審