臺(tái)鹽公司內(nèi)部稽核制度說明.doc

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1、臺(tái)鹽公司內(nèi)部稽核制度一、目的內(nèi)部稽核不僅限於傳統(tǒng)對(duì)財(cái)會(huì)資訊的正確性、舞弊的防範(fàn)與偵測(cè)等少數(shù)目的，而需評(píng)估公司經(jīng)營所面臨之各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，並確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制執(zhí)行之有效性，且對(duì)各項(xiàng)控管的缺失提出改善建議。故臺(tái)鹽公司設(shè)置內(nèi)部稽核之目的，除檢查內(nèi)部控制制度之有效性，適時(shí)提供改善建議，以確保各項(xiàng)制度持續(xù)有效執(zhí)行外，更是以風(fēng)險(xiǎn)稽核為導(dǎo)向，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理策略，來改善及控管各流程，協(xié)助管理階層達(dá)成公司之目標(biāo)。公治司理風(fēng)管險(xiǎn)理興利防弊內(nèi)部稽核之目的內(nèi)部稽核是以主動(dòng)式及風(fēng)險(xiǎn)管理考量之稽核：1.從傳統(tǒng)稽核偏重流程控制與遵循測(cè)試之「控制導(dǎo)向稽核（control-ba

2、sedauditing）」，轉(zhuǎn)為「風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向稽核（risk–basedauditing）」。2.從原來較重視內(nèi)控之查核，而輕忽公司目標(biāo)之達(dá)成，轉(zhuǎn)換為先確認(rèn)公司之可稽核目標(biāo)，經(jīng)由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出是否達(dá)成有效管理組織風(fēng)險(xiǎn)之結(jié)論。。3.從事後的檢查與建議延伸為事前的顧問諮詢與輔助。二、內(nèi)部稽核組織臺(tái)鹽公司內(nèi)部稽核部門直屬總經(jīng)理，內(nèi)部稽核主管任免需經(jīng)董事會(huì)審議通過。(一)、內(nèi)部稽核組織圖一般企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)包括「企業(yè)及營運(yùn)流程風(fēng)險(xiǎn)」與「資訊科技及電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)」，故稽核室依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理，將稽核作業(yè)分為「營運(yùn)稽核」及「電腦稽核」兩大主軸。（如下圖）內(nèi)部稽核組織圖

3、總經(jīng)理稽核室營運(yùn)稽核電腦稽核企業(yè)及營運(yùn)流程風(fēng)險(xiǎn)資訊科技及電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)(二)、內(nèi)部稽核之適任性內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備「認(rèn)知」及「行為」之技巧。1.認(rèn)知技巧分為技能性、分析性及評(píng)價(jià)性等技巧。2.行為技巧分為個(gè)人技巧、人際技巧及組織技巧等。三、內(nèi)部稽核範(fàn)圍(一)、稽核範(fàn)圍：營運(yùn)稽核範(fàn)圍包括：1.查核各計(jì)畫之執(zhí)行，以確保目標(biāo)的達(dá)成。2.查核現(xiàn)有制度，以確保法令之遵循。3.查核保障資產(chǎn)之方法，以確保資產(chǎn)之保存及價(jià)值。4.查核資源之使用，以確保有效利用。5.查核財(cái)務(wù)及營運(yùn)資訊的可靠性與完整性。電腦稽核範(fàn)圍包括：1.查核營運(yùn)系統(tǒng)控制之設(shè)計(jì)及執(zhí)行。2

4、.查核資訊安全機(jī)制之設(shè)計(jì)及執(zhí)行。3.查核資訊基礎(chǔ)架構(gòu)可靠性與運(yùn)作效能。4.查核軟體管理政策設(shè)計(jì)及執(zhí)行。(二)、稽核對(duì)象：稽核對(duì)象包括:公司各單位之業(yè)務(wù)及人員。四、內(nèi)部稽核作業(yè)(一)、內(nèi)部稽核之過程：事後的追蹤稽核結(jié)果的溝通資訊的檢查與評(píng)估稽核的規(guī)劃內(nèi)部控制之瞭解、測(cè)試與評(píng)估決定受查者擴(kuò)大測(cè)試稽核準(zhǔn)備工作發(fā)現(xiàn)與建議稽核過程(二)、內(nèi)部稽核作業(yè)程序：內(nèi)部稽核作業(yè)及自行檢查時(shí)間序列流程圖以網(wǎng)際網(wǎng)路資訊系統(tǒng)申報(bào)證期會(huì)備查人員名冊(cè)申報(bào)內(nèi)部稽核年度稽核計(jì)畫申報(bào)上次年之常事項(xiàng)改善情形部控制缺失及異申報(bào)上一年度內(nèi)制度申明書申報(bào)內(nèi)部控制核計(jì)畫執(zhí)行情形申報(bào)上

5、一年度稽申報(bào)異動(dòng)原因十二月底前一月底前五月底前任免之次月十日前董事會(huì)通過稽核主管二月底前四月底前自行檢查1.稽核工作包括稽核之規(guī)劃、資訊之檢查與評(píng)估、結(jié)果之溝通及事後追蹤。2.年度稽核計(jì)劃應(yīng)基於風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估考量，應(yīng)針對(duì)個(gè)別稽核案件擬訂稽核程式並做成工作底稿。3.實(shí)地查核工作結(jié)束時(shí)，就稽核結(jié)果與受查單位主管充分溝通，必要時(shí)取得受查單位之改進(jìn)計(jì)劃及其預(yù)計(jì)完成日期，稽核人員並應(yīng)追蹤改善行動(dòng)。(三)、內(nèi)部稽核運(yùn)作方式：1.自行檢查作業(yè)：為落實(shí)公司自我監(jiān)督的機(jī)制、即時(shí)因應(yīng)環(huán)境的改變，以調(diào)整內(nèi)部控制制度之設(shè)計(jì)及執(zhí)行，並提昇內(nèi)部稽核的檢查品質(zhì)及效率，於每年

6、由各單位辦理自行檢查作業(yè)，並覆核工作底稿後，出具部門別「內(nèi)部控制聲明書」。2.例行性內(nèi)部稽核：為確保公司內(nèi)部控制制度之有效實(shí)行，稽核室於每年底前，依據(jù)九大環(huán)之特性、會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制之查核，應(yīng)行加強(qiáng)稽核重點(diǎn)，以及公司交易發(fā)生之頻率及作業(yè)之繁易等實(shí)務(wù)之運(yùn)作，共同擬定年度稽核計(jì)劃，並依稽核項(xiàng)目的作業(yè)特性考量，決定各項(xiàng)稽核項(xiàng)目之稽核時(shí)間。3.不定期內(nèi)部稽核：為充分瞭解被稽核單位的現(xiàn)行運(yùn)作情形，稽核室依據(jù)各該循環(huán)各項(xiàng)作業(yè)之重要性、風(fēng)險(xiǎn)性、交易發(fā)生之頻率及作業(yè)之繁易等考量，訂定稽核項(xiàng)目，並呈主管核閱。其內(nèi)容以「內(nèi)部控制制度J及「內(nèi)部稽核實(shí)施綑則」為設(shè)

7、計(jì)主軸，訂定查核之重點(diǎn)。4.專案稽核。為確保公司內(nèi)部控制制度之有效實(shí)行，由總經(jīng)理指定稽核目標(biāo)及時(shí)間，稽核人員應(yīng)於決定之時(shí)間表，進(jìn)行各項(xiàng)稽核作業(yè)之查核。其內(nèi)容以「內(nèi)部控制制度J及「內(nèi)部稽核實(shí)施綑則」為設(shè)計(jì)主軸，訂定查核之重點(diǎn)。