《支付結(jié)算業(yè)務(wù)》word版

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1、第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的意義1、支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，使用票據(jù)（銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票）、信用卡和匯兌、托收、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。2、銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)3、結(jié)算業(yè)務(wù)中，絕大多數(shù)是以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行的。支付結(jié)算是我國(guó)貨幣結(jié)算的主要形式。二、支付結(jié)算的作用（一）有利于國(guó)家用經(jīng)濟(jì)辦法管理經(jīng)濟(jì)（二）有利于加速物資周轉(zhuǎn)和資金周轉(zhuǎn)（三）有利于調(diào)節(jié)貨幣流通（四）有利于穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金來源三、支付結(jié)算原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢

2、進(jìn)誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款（先付后收，收妥抵用）四、支付結(jié)算管理制度1、支付結(jié)算制度與辦法由中國(guó)人民銀行總行負(fù)債統(tǒng)一制定，并組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國(guó)的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。2、中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，制定實(shí)施細(xì)則負(fù)債本轄區(qū)內(nèi)的支付結(jié)算工作。3、政策性銀行、商業(yè)銀行總行負(fù)責(zé)本行內(nèi)的支付結(jié)算工作。五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求（一）貫徹結(jié)算原則，嚴(yán)格審查憑證（二）作好憑證傳遞工作（三）加強(qiáng)結(jié)算管理，進(jìn)行結(jié)算分析六、支付結(jié)算紀(jì)律1、單位和個(gè)人的紀(jì)律2、銀行的紀(jì)律七、支付結(jié)算方式銀行匯票、

3、商業(yè)匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付和信用卡分類：第一分托收和托付第二分同城和異地第三分票據(jù)結(jié)算、信用卡結(jié)算、結(jié)算方式結(jié)算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、銀行匯票的結(jié)算銀行匯票是銀行接受申請(qǐng)人的申請(qǐng)，由銀行（出票行）簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。特點(diǎn)：（1）票隨人走，比電匯、信匯主動(dòng)，（2）記名式匯票，允許背書轉(zhuǎn)讓，可在任何地方轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬（一）出票（簽發(fā)匯票）1、申請(qǐng)人：銀行匯票申請(qǐng)書一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證（如交現(xiàn)金則注銷），第三聯(lián)貸方憑證2、銀行：簽發(fā)銀行匯票一式四聯(lián)，第

4、一聯(lián)匯票卡片聯(lián)，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款的收賬通知借：活期存款——某企業(yè)（儲(chǔ)蓄）戶借：現(xiàn)金貸：匯出匯款貸：匯出匯款（一）銀行匯票付款的處理（匯入行解付匯票）1、持票人：交銀行匯票（第二聯(lián)）和解訖通知聯(lián)（第四聯(lián)）、兩聯(lián)進(jìn)賬單2、銀行：審核后，核押，查詢簽發(fā)行借：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來貸：活期存款（或其它）貸：現(xiàn)金（二）銀行匯票結(jié)清1、匯票全額付款匯票卡片作借方憑證，解訖通知和多余款收賬通知作借方憑證附件。銷記匯出匯款和匯款登記簿。借：匯出匯款貸：轄內(nèi)往來2、匯款有多余款借：匯出匯款貸：轄內(nèi)往來貸：活期存款3、申請(qǐng)人

5、未在銀行開立賬戶借：匯出匯款匯款人領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：轄內(nèi)往來貸：現(xiàn)金其他應(yīng)付款二、商業(yè)匯票結(jié)算1、概念：商業(yè)匯票是由出票人（收款人或付款人或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，委托付款人在指定的付款日期，無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票2、分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票承兌：是匯票特有的行為，是指匯票的付款人按照票據(jù)法的規(guī)定，在匯票上記載一定的事項(xiàng)，表示愿意按匯票上記載的付款要求，支付匯票金額的票據(jù)行為。匯票一律記名，并可背書轉(zhuǎn)讓3、商業(yè)匯票的付款期，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)

6、月，提示付款期，自匯票到期日10日。4、銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額，按照每天0.5‰計(jì)收利息。5、設(shè)立“銀行承兌匯票”表外科目。簽發(fā)承兌時(shí)記收入，到期付款記付出，余額為尚未付款的銀行承兌匯票。6、憑證：（1）商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)承兌留存聯(lián)承兌人留存；第二聯(lián)匯票聯(lián)收款人留存；第三聯(lián)存根聯(lián)出票人存查（1）銀行承兌匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片聯(lián)承兌銀行留存?zhèn)洳?；第二?lián)匯票聯(lián)；第三聯(lián)存根聯(lián)（2）銀行承兌契約一式三聯(lián)：銀行信貸、會(huì)計(jì)各執(zhí)一聯(lián)；申請(qǐng)

7、承兌人一聯(lián)。（一）商業(yè)承兌匯票的核算1、持票人開戶行受理匯票的處理持票人：填制郵劃或電劃委托收款結(jié)算憑證，注明“商業(yè)承兌匯票及其匯票號(hào)碼。銀行：按照發(fā)出委托憑證的手續(xù)辦。2、付款人開戶行收到匯票的處理，將第三聯(lián)委托收款憑證交付款人簽收。足額支付借：活期存款——付款人戶貸：清算資金往來聯(lián)行存放款項(xiàng)不足支付或未按時(shí)回復(fù)，銀行填制付款人未付票款通知書，按委托收款拒絕的手續(xù)辦理3、持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理收到票款：借：清算資金往來貸：活期存款——持票人戶收到退回憑證：將拒絕付款憑證及匯票推給持票人并簽收。（二）銀行承兌

8、匯票的核算1、銀行承兌匯票的處理銀行信貸與出票人或持票人訂立銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，一聯(lián)信貸留存，另兩聯(lián)與匯票一并交會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)審核后在第二聯(lián)匯票承兌人簽章除蓋匯票專用章，并連同一聯(lián)承兌協(xié)議交出票人。同時(shí)收手續(xù)費(fèi)借：活期存款——出票人戶貸：手續(xù)費(fèi)收入登記表外科目登記簿：收：銀行承