淺議內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的制約因素及對(duì)策

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1、淺議內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的制約因素及對(duì)策摘要：搞好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵是質(zhì)量控制。企業(yè)在提高內(nèi)部審計(jì)的過程中，認(rèn)真分析梳理內(nèi)部審計(jì)存在的制約因素，找出應(yīng)對(duì)的策略。才能使內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮效用，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康安全持續(xù)的發(fā)展開題報(bào)告關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制約因素對(duì)策隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，內(nèi)部審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)生活中的地位越來越重要。如何搞好內(nèi)部審計(jì)工作呢？唯一途徑就是切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。然而，由于各個(gè)方面的因素制約，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制工作存在著許多差強(qiáng)人意的問題。本文試從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的制約因素和

2、對(duì)策兩個(gè)方面加以探討。一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的制約因素雖然近些年來內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，已經(jīng)取得了明顯成效，但是現(xiàn)實(shí)中仍然存在一些問題，制約了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。1、機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善。一些管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不到位，忽視了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)、管理的重要性。目前，雖然多數(shù)企業(yè)內(nèi)部逐步設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但還不夠健全，也沒有專門的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)審流于形式，混同于財(cái)務(wù)檢查。由于內(nèi)部審計(jì)接受本單位領(lǐng)導(dǎo)，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作的獨(dú)立性，內(nèi)審質(zhì)量也難以保證。2、配套制度不健全目前，一些企業(yè)未根據(jù)實(shí)際建立健全一套行之有

3、效的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，操作程序不規(guī)范；缺乏對(duì)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督和檢查；未建立分級(jí)督導(dǎo)、復(fù)核制度；缺失必要的培訓(xùn)；在具體項(xiàng)目上，往往在出了問題時(shí)才予以督查。另一方面，企業(yè)自身缺乏科學(xué)的、量化的評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，上級(jí)部門對(duì)下級(jí)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)單一且實(shí)施考核監(jiān)督較少，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制缺乏推動(dòng)力。3、人員素質(zhì)有待提高(1)執(zhí)業(yè)能力較低。內(nèi)部審計(jì)是專業(yè)性很強(qiáng)的工作，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員具有多方面的知識(shí)。而部分內(nèi)部審計(jì)人員上崗未經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)，在審計(jì)實(shí)踐中碰到問題時(shí)，存在回避現(xiàn)象，靠現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用或靠經(jīng)驗(yàn)審計(jì)。另有一些內(nèi)部審計(jì)人員來自財(cái)會(huì)隊(duì)伍，缺

4、乏必要的審計(jì)理論，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，難以發(fā)現(xiàn)深層次問題。加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)質(zhì)量。(2)執(zhí)業(yè)意愿弱。由于內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象決定了審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)享審計(jì)權(quán)，而更多的關(guān)心審計(jì)任務(wù)的完成、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，對(duì)建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制缺乏熱情。二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策1.完善機(jī)構(gòu)設(shè)置是搞好質(zhì)量控制的前提條件。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制必須有健全的組織機(jī)制做保證。首先，要結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，設(shè)置適合企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。盡量避免一人既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，有領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。其次，事業(yè)單位、中小型企業(yè)可建立內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)組

5、織，以區(qū)（縣）為單位，主管部門為二級(jí)網(wǎng)絡(luò)組織，下設(shè)基層單位三級(jí)網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行層層管理，逐級(jí)負(fù)責(zé)。這樣，資金在運(yùn)行中能及時(shí)得到有效的控制和信息反饋，使會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性得到保證。最后，要建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位責(zé)任制。只有將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，才能使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到保證，才能使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到良好的效果。簡歷大全2、抓好內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是加強(qiáng)質(zhì)量控制的保障抓好業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)首先要建立健全三項(xiàng)制度。(1)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的有效管理而制定的各種控制措施，其目

6、的在于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。(2)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)要接受來自各個(gè)方面的監(jiān)督檢查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。(3)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度。由內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)制定科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評(píng)指標(biāo)體系和具體操作過程，考評(píng)結(jié)束后對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行綜合整理，得出考核結(jié)論，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施，督促審計(jì)質(zhì)量提高。其次執(zhí)行審計(jì)程序要講究科學(xué)的方法。要認(rèn)真規(guī)劃審計(jì)計(jì)劃、加強(qiáng)實(shí)施中的指導(dǎo)和監(jiān)督、強(qiáng)化工作底稿及審計(jì)報(bào)告的復(fù)核。3.提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是質(zhì)量控制的基本要求。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)

7、監(jiān)督，要求審計(jì)人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論知識(shí)和審計(jì)技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，具有較強(qiáng)的口頭、文字表達(dá)能力；具備經(jīng)營管理知識(shí)，通曉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，還要對(duì)本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營及技術(shù)方法有一定了解。加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。4、建立質(zhì)量評(píng)價(jià)體系是推動(dòng)質(zhì)量控制的動(dòng)力內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，從審計(jì)組成員、主審、組長、部

8、門負(fù)責(zé)人到分管領(lǐng)導(dǎo)，都要明確責(zé)任，全程控制，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績，并把審計(jì)質(zhì)量控制指標(biāo)分解、量化到具體崗位職責(zé)中，針對(duì)具體項(xiàng)目著重定期考核以下方面：審計(jì)計(jì)劃是否明確了重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，分工是否合理，工作底稿是否規(guī)范，符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試是否適當(dāng)，審計(jì)證據(jù)是