淺談影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素及對策

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1、淺談影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素及對策　　摘要：內(nèi)部審計對于組織機(jī)構(gòu)的發(fā)展具有特別的并且重要的意義。內(nèi)部審計是組織機(jī)構(gòu)合法運營、經(jīng)濟(jì)收益和企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵保障。筆者通過本文歸納分析了目前影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，以及如何針對影響因素提高內(nèi)審質(zhì)量的意見和建議?！　￡P(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計質(zhì)量；對策　　前言：內(nèi)部審計故名思議是組織內(nèi)部自行組織的監(jiān)督和審核工作，其主要內(nèi)容是通過機(jī)構(gòu)內(nèi)部對組織機(jī)構(gòu)的經(jīng)營、管理、經(jīng)濟(jì)等活動的審查，其主要目的是通過組織的審查保障組織的良性運行和經(jīng)濟(jì)效益，以及發(fā)展目標(biāo)的最終實現(xiàn)。內(nèi)部審計不僅是組織機(jī)構(gòu)規(guī)章制度中的一個重要環(huán)節(jié)，

2、也是構(gòu)成我國審計體系中的一個重要部分?！　?.影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素　　1.1企業(yè)管理者對審計工作的態(tài)度　　在內(nèi)部審計工作進(jìn)展過程中，普遍遇到的阻礙就是企業(yè)管理者對審計工作的態(tài)度，進(jìn)而對審計工作造成的影響和阻礙。這是由于內(nèi)部審計的特殊地位導(dǎo)致的。對企業(yè)組織內(nèi)部進(jìn)行審計的工作人員，同時也是受企業(yè)管理者的統(tǒng)一管理的企業(yè)內(nèi)部員工。因此，可以說企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，在一定程度上由該企業(yè)的管理者起著決定性的關(guān)鍵作用。在對內(nèi)部審計重視的企業(yè)管理者領(lǐng)導(dǎo)下的公司，在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中，內(nèi)部審計工作會進(jìn)展順利，而且其審計報告也會是客觀的、全面的、

3、完善的、系統(tǒng)的。反之，假設(shè)企業(yè)的管理者對于內(nèi)部審計工作不重視或者不積極，其內(nèi)部審計工作不但進(jìn)展困難，連最終的審計報告有也有可能存在不實、不客觀等情況。這種情況下，內(nèi)部審計工作的實施并不能取得真正有效的結(jié)果，內(nèi)部審計及其工作將成為形而上的擺設(shè)。實際上這樣的現(xiàn)象對于企業(yè)并沒有好處，反而可能會放任一些隱患和風(fēng)險的發(fā)展。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展?！　?.2制度方面存在缺陷和不足　　建立健全的規(guī)章制度體系，是企業(yè)開展內(nèi)部審計并提高內(nèi)審質(zhì)量的支持和保障。由于企業(yè)在內(nèi)部審計相關(guān)制度方面存在的缺陷和不足，對于審計工作的開展帶來了阻礙和流程上的銜接不力

4、，同時在對內(nèi)部審計質(zhì)量方面也失去了應(yīng)有的保障。首先，由于企業(yè)與內(nèi)部審計相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和制度在系統(tǒng)性方面的不足，嘗嘗導(dǎo)致對于制度的執(zhí)行沒有系統(tǒng)性，對于信息、數(shù)據(jù)、資料等方面的管理缺少系統(tǒng)性的管理。其次，由于企業(yè)內(nèi)部關(guān)于內(nèi)部審計的相關(guān)制度缺乏完善性，例如對于人員的權(quán)限和職責(zé)劃分不足夠明晰，在開展內(nèi)部審計工作時，導(dǎo)致審計人員對于責(zé)任和問題的劃分無法明確。另外，有些企業(yè)忽略了對于內(nèi)審相關(guān)規(guī)章制度的修訂和更新，這也會對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量帶來不良的影響?！　?.3審計機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備不合理　　企業(yè)對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立和專業(yè)內(nèi)審人員的配置，對于內(nèi)部

5、審計的質(zhì)量的影響也是非常大的。有些重視內(nèi)部審計質(zhì)量且有一定實力的企業(yè)，會單獨設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門及具有專業(yè)知識的專門人員，對企業(yè)定期開展內(nèi)部審計工作。這樣的企業(yè)中的內(nèi)部審計管理及相關(guān)工作的質(zhì)量，不言而喻是優(yōu)質(zhì)且高效的。相反的情況在大部分企業(yè)中也是常見的，一些企業(yè)并沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，也沒有聘請具有職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識的內(nèi)部審計人員。而是，在準(zhǔn)備開展內(nèi)部審計工作的時候，就由企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員組成臨時內(nèi)部審計團(tuán)隊開展工作。臨時組建的內(nèi)部審計團(tuán)隊與專業(yè)的內(nèi)部審計團(tuán)隊之間在對專業(yè)知識的掌握方面、團(tuán)隊成員職業(yè)素養(yǎng)方面都存在著較大的差距，因此

6、導(dǎo)致兩者內(nèi)部審計的質(zhì)量和結(jié)果方面也將存在很大的距離?！　×硗庥捎趦?nèi)部審計團(tuán)隊的不專業(yè)性，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計過程的規(guī)范性無法得到保障。首先，由于內(nèi)部審計規(guī)劃不全面、不系統(tǒng)，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計方案在執(zhí)行過程中可能隨時出現(xiàn)各種問題，而導(dǎo)致內(nèi)部審計方案的實施受阻。其次，由于內(nèi)部審計過程中復(fù)核制度的缺乏或者執(zhí)行不力，導(dǎo)致審計過程中缺少必要的復(fù)核和監(jiān)管，對于在初次審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)的問題無法通過復(fù)核制度發(fā)現(xiàn)。再有，就是對于設(shè)立多個非專業(yè)內(nèi)部審查團(tuán)隊分別針對不同內(nèi)容開展審查的，由于各審查小組缺乏專業(yè)性和專業(yè)的、有效的、及時的溝通，而導(dǎo)致審計報告的結(jié)果缺乏專

7、業(yè)性和系統(tǒng)性?！　?.增強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量的對策　　2.1合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)　　在開展企業(yè)內(nèi)部審計工作時，臨時由各部門抽調(diào)相關(guān)人員組建臨時內(nèi)部審計小組開展的內(nèi)審，不但既耗時又費力，而且對于內(nèi)部審計報告的準(zhǔn)確和全面性以及審計質(zhì)量都無法保障。因此，如果想提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，確保內(nèi)部審計全面、客觀，并且取得具有參考價值的審計數(shù)據(jù)和報告，在企業(yè)內(nèi)部合理的設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，同時聘請具有專業(yè)知識和專業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)部審計人員，是增強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量的第一步也是關(guān)鍵?！　?.2規(guī)范內(nèi)部審計流程，有效控制審計質(zhì)量　　通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計的工作流程，對于提高內(nèi)

8、審質(zhì)量、保障內(nèi)審報告客觀、準(zhǔn)確是非常有效的措施之一。系統(tǒng)的、規(guī)范的內(nèi)部審計流程包括審計計劃的制定、審計數(shù)據(jù)、證據(jù)的獲取、審計結(jié)果的報告和審計中發(fā)現(xiàn)的不合理項的整改及整改效果的復(fù)核。整個體系中的