基于公司治理視角的內(nèi)部控制研究【開題報(bào)告】

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1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告題　　目：　　　　基于公司治理視角的內(nèi)部控制研究　專業(yè)：　會(huì)計(jì)學(xué)　　　　　一、選題的背景、意義隨著全球一體化和世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，作為現(xiàn)代企業(yè)制度核心的公司治理越來越受到人們的廣泛關(guān)注。公司治理是公司制度的重要組成部分，它涵蓋了企業(yè)制度、公司管理等各個(gè)領(lǐng)域，是關(guān)系到企業(yè)生存發(fā)展的重大戰(zhàn)略問題。內(nèi)部控制，是在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要而逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，在防止會(huì)計(jì)信息失真，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率等方面有著舉足輕重的作用。過去我們?cè)趦?nèi)部控制失效時(shí)，總是從公司所制定

2、的內(nèi)部控制相互牽制、相互監(jiān)督以及相互復(fù)核等工作流程中查找問題，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和公司治理相互脫節(jié)以及公司治理本身所存在的缺陷而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效問題。比較明顯的事例就是在對(duì)經(jīng)濟(jì)舞弊、攜款潛逃、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等事件進(jìn)行研究與分析時(shí)把焦點(diǎn)主要集中于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，希望通過對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷分析來解釋事件發(fā)生的原因及制訂預(yù)防措施。實(shí)際上隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境及公司規(guī)模的發(fā)展，傳統(tǒng)的只注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)方面的控制已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足內(nèi)部控制最終要為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)的要求。有研究證明，企業(yè)的內(nèi)部犯罪闖題正從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)或供銷部門向企業(yè)的更多職位擴(kuò)散，內(nèi)部犯

3、罪也正在從普通員工、中層經(jīng)理向高級(jí)經(jīng)理乃至企業(yè)的最高層領(lǐng)導(dǎo)人蔓延。從美國(guó)的安然、世界通信、施樂和默克制藥等一大批著名國(guó)際大公司因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)丑聞導(dǎo)致股價(jià)暴跌，到國(guó)內(nèi)的“鄭百文”、“麥科特"、“東方電子”、“銀廣夏"、“藍(lán)天股份"等上市公司會(huì)計(jì)造假案，在對(duì)國(guó)內(nèi)外這些造假案反思的過程中，如果我們只將目光集中在會(huì)計(jì)信息失真、企業(yè)資產(chǎn)流失等會(huì)計(jì)控制失效的表面現(xiàn)象，不去深究企業(yè)內(nèi)部控制中上市公司外部治理機(jī)制、上市公司的內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)、管理當(dāng)局的態(tài)度等控制環(huán)境的影響，打擊財(cái)務(wù)虛假很可能是治標(biāo)不治本。因此，內(nèi)部控制有必要與公司治理結(jié)合起來，從公司治理的角

4、度來看內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制，從根源上提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。10本文立足于公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系，把內(nèi)部控制置于公司治理的微觀環(huán)境中，將兩者有機(jī)結(jié)合起來。因?yàn)閺膶?shí)踐上看，那些出現(xiàn)內(nèi)部控制無力或失效的上市公司一般都缺乏有效的公司治理，進(jìn)而分析內(nèi)部控制失效的深層次原因是在于企業(yè)缺乏完善、健全的公司治理系統(tǒng)。內(nèi)部控制的執(zhí)行和作用的發(fā)揮離不開公司治理，只有將內(nèi)部控制置于公司治理的環(huán)境中加以考慮，才能更好地理解內(nèi)部控制在經(jīng)濟(jì)生活中的角色和地位，才能找出現(xiàn)實(shí)中存在的問題并加以解決。二、相關(guān)研究的最新成果及動(dòng)態(tài)（一）國(guó)外研究進(jìn)展有關(guān)內(nèi)部控制與公司治理關(guān)

5、系的研究,國(guó)外主要是以卡德伯利報(bào)告、哈姆佩爾報(bào)告和特恩布爾報(bào)告,以及COSO的內(nèi)部控制框架和OECD《公司治理原則》為代表。其中,前三者被稱為英國(guó)公司治理和內(nèi)部控制研究歷史上的三大里程碑。早在1992年,卡德伯利報(bào)告就從財(cái)務(wù)角度研究公司治理,將內(nèi)部控制置于公司治理的框架內(nèi),明確要求公司建立審計(jì)委員會(huì)、實(shí)行獨(dú)立董事制度,并以內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量以及公司治理之間的相互關(guān)系為前提,明確要求公司改善內(nèi)部控制機(jī)制,建議董事會(huì)應(yīng)就公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表聲明,外部審計(jì)師和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)發(fā)表的聲明進(jìn)行復(fù)核。1999年被作為公司治理委員會(huì)綜合準(zhǔn)則

6、指南的特恩布爾報(bào)告指出,董事會(huì)應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé),制定正確的內(nèi)部控制制度并尋求日常的保證,使內(nèi)部控制系統(tǒng)能有效發(fā)揮作用,還應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理方面是有效的。其中特別指出,董事會(huì)應(yīng)在謹(jǐn)慎、仔細(xì)了解相關(guān)信息的基礎(chǔ)上形成對(duì)內(nèi)部控制是否有效的正確判斷。2004年DECD《公司治理原則》規(guī)定:公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略指導(dǎo)和對(duì)管理層的有效監(jiān)督,對(duì)公司和股東的責(zé)任和忠誠(chéng)。同時(shí),要求董事會(huì)確保公司會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告制度的完整性,其中包括獨(dú)立審計(jì)師的完整性,確保公司具備恰當(dāng)?shù)目刂浦贫?特別是風(fēng)險(xiǎn)管理制度,財(cái)務(wù)和營(yíng)運(yùn)控制制度等,確

7、保公司的行為不違反法律和相關(guān)的準(zhǔn)則等。西班牙公司治理體系的特點(diǎn)是由內(nèi)部控制主要是股權(quán)集中的股東和董事會(huì)主導(dǎo)。在這個(gè)內(nèi)部控制背景下，《選擇性內(nèi)部控制可替代董事會(huì)》（Carlos10Fernandez,RubenArrondo，2005）從管理股權(quán)和大股東的監(jiān)督角色產(chǎn)生的刺激性作用具體地分析董事局外人的監(jiān)督潛力被代替的可能性。研究主要成果顯示公司外部董事的比例與經(jīng)理層和大股東的激勵(lì)呈負(fù)相關(guān)性。這些研究結(jié)果支持在內(nèi)部控制之中的代替并且表明西班牙公司形式形成管理控制有效團(tuán)體，在這個(gè)有效團(tuán)體里，單一機(jī)制的缺陷可以通過一個(gè)替代措施彌補(bǔ)?！豆局卫砼c作

8、用于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制：監(jiān)督制度比較》（UdiHoitash,RaniHoitash,JeanCBedard，2009）探討了公司治理和財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的披露這兩者之間的的關(guān)聯(lián)關(guān)系。