基于公司治理視角的內部控制研究【開題報告】

《基于公司治理視角的內部控制研究【開題報告】》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。

1、畢業(yè)論文（設計）開題報告題　　目：　　　　基于公司治理視角的內部控制研究　專業(yè)：　會計學　　　　　一、選題的背景、意義隨著全球一體化和世界經濟的不斷發(fā)展，作為現代企業(yè)制度核心的公司治理越來越受到人們的廣泛關注。公司治理是公司制度的重要組成部分，它涵蓋了企業(yè)制度、公司管理等各個領域，是關系到企業(yè)生存發(fā)展的重大戰(zhàn)略問題。內部控制，是在長期的經營實踐中，隨著企業(yè)生產經營發(fā)展的需要而逐步產生和發(fā)展起來的。內部控制作為企業(yè)管理的一個有機組成部分，在防止會計信息失真，提高企業(yè)經營效率等方面有著舉足輕重的作用。過去我們在內部控制失效時，總是從公司所制定

2、的內部控制相互牽制、相互監(jiān)督以及相互復核等工作流程中查找問題，沒有充分認識到內部控制和公司治理相互脫節(jié)以及公司治理本身所存在的缺陷而導致內部控制失效問題。比較明顯的事例就是在對經濟舞弊、攜款潛逃、虛假財務報告等事件進行研究與分析時把焦點主要集中于會計和財務管理領域，希望通過對內部控制制度的缺陷分析來解釋事件發(fā)生的原因及制訂預防措施。實際上隨著經濟環(huán)境及公司規(guī)模的發(fā)展，傳統的只注重對企業(yè)內部會計方面的控制已經遠遠不能滿足內部控制最終要為實現企業(yè)目標服務的要求。有研究證明，企業(yè)的內部犯罪闖題正從傳統的財務或供銷部門向企業(yè)的更多職位擴散，內部犯

3、罪也正在從普通員工、中層經理向高級經理乃至企業(yè)的最高層領導人蔓延。從美國的安然、世界通信、施樂和默克制藥等一大批著名國際大公司因為財務會計丑聞導致股價暴跌，到國內的“鄭百文”、“麥科特"、“東方電子”、“銀廣夏"、“藍天股份"等上市公司會計造假案，在對國內外這些造假案反思的過程中，如果我們只將目光集中在會計信息失真、企業(yè)資產流失等會計控制失效的表面現象，不去深究企業(yè)內部控制中上市公司外部治理機制、上市公司的內部的治理結構、管理當局的態(tài)度等控制環(huán)境的影響，打擊財務虛假很可能是治標不治本。因此，內部控制有必要與公司治理結合起來，從公司治理的角

4、度來看內部控制，完善內部控制，從根源上提高內部控制的質量。10本文立足于公司治理與內部控制的關系，把內部控制置于公司治理的微觀環(huán)境中，將兩者有機結合起來。因為從實踐上看，那些出現內部控制無力或失效的上市公司一般都缺乏有效的公司治理，進而分析內部控制失效的深層次原因是在于企業(yè)缺乏完善、健全的公司治理系統。內部控制的執(zhí)行和作用的發(fā)揮離不開公司治理，只有將內部控制置于公司治理的環(huán)境中加以考慮，才能更好地理解內部控制在經濟生活中的角色和地位，才能找出現實中存在的問題并加以解決。二、相關研究的最新成果及動態(tài)（一）國外研究進展有關內部控制與公司治理關

5、系的研究,國外主要是以卡德伯利報告、哈姆佩爾報告和特恩布爾報告,以及COSO的內部控制框架和OECD《公司治理原則》為代表。其中,前三者被稱為英國公司治理和內部控制研究歷史上的三大里程碑。早在1992年,卡德伯利報告就從財務角度研究公司治理,將內部控制置于公司治理的框架內,明確要求公司建立審計委員會、實行獨立董事制度,并以內部控制、財務報告質量以及公司治理之間的相互關系為前提,明確要求公司改善內部控制機制,建議董事會應就公司內部控制的有效性發(fā)表聲明,外部審計師和審計委員會應對董事會發(fā)表的聲明進行復核。1999年被作為公司治理委員會綜合準則

6、指南的特恩布爾報告指出,董事會應對公司內部控制的有效性負責,制定正確的內部控制制度并尋求日常的保證,使內部控制系統能有效發(fā)揮作用,還應進一步確認內部控制在風險管理方面是有效的。其中特別指出,董事會應在謹慎、仔細了解相關信息的基礎上形成對內部控制是否有效的正確判斷。2004年DECD《公司治理原則》規(guī)定:公司治理結構應確保董事會對公司的戰(zhàn)略指導和對管理層的有效監(jiān)督,對公司和股東的責任和忠誠。同時,要求董事會確保公司會計和財務報告制度的完整性,其中包括獨立審計師的完整性,確保公司具備恰當的控制制度,特別是風險管理制度,財務和營運控制制度等,確

7、保公司的行為不違反法律和相關的準則等。西班牙公司治理體系的特點是由內部控制主要是股權集中的股東和董事會主導。在這個內部控制背景下，《選擇性內部控制可替代董事會》（Carlos10Fernandez,RubenArrondo，2005）從管理股權和大股東的監(jiān)督角色產生的刺激性作用具體地分析董事局外人的監(jiān)督潛力被代替的可能性。研究主要成果顯示公司外部董事的比例與經理層和大股東的激勵呈負相關性。這些研究結果支持在內部控制之中的代替并且表明西班牙公司形式形成管理控制有效團體，在這個有效團體里，單一機制的缺陷可以通過一個替代措施彌補?！豆局卫砼c作

8、用于財務報告的內部控制：監(jiān)督制度比較》（UdiHoitash,RaniHoitash,JeanCBedard，2009）探討了公司治理和財務報告對內部控制薄弱環(huán)節(jié)的披露這兩者之間的的關聯關系。