結算工具與結算方式

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1、實訓二：結算知識與會計憑證——商品流通的示意圖及一個分析框架——結算工具：三種金融票據(jù)——異地結算方式之一：托收——會計憑證財務處理一、商品流通的示意圖及分析框架商品流通(Commoditycirculation):指商品通過買賣方式，從生產(chǎn)領域轉移到消費領域的過程。如果商品流通以一手交錢一手交貨的方式進行，流通過程就很簡單。但是，對于異地交易的過程，資金和商品的流動過程中會發(fā)生很多故事。比如有第三方當事人和機構參與進來，使這個過程比較復雜。那么，如何比較清晰地理解這個過程呢？視角轉移：“你現(xiàn)在從廣州出發(fā)，目的地倫敦，需考慮什么？”考慮一：汽車、飛機、輪船、游泳、步

2、行。。?！d體（工具）考慮二：國道、海路、空中。。?！肪€同樣，商品流通過程中資金和商品的流動也涉及到載體和路線問題。商品流通示意圖物權貨物購進商供貨商貨幣商品購銷確認的條件：購銷的對象是商品；通過貨幣結算；取得或失去商品的所有權。商品流通的一個分析框架商品流通資金流動載體（匯票、支票、本票等）路線（匯款、托收、信用證結算）物權轉移載體（提貨單、發(fā)票）路線（交單、郵寄、托收等），與資金方向相反商品移動載體（飛機、汽車、輪船等）路線（海、路、空等）總結：商品流通過程中，資金的載體，就是結算工具。資金的路線，就是各種結算方式。物權的載體，就是商業(yè)單據(jù)。物權的路線，一

3、般也由結算方式?jīng)Q定注：教材中的提法并不準確。二、結算工具：三種金融票據(jù)（信用卡？）1、票據(jù)2、匯票（含義、記載內(nèi)容、種類）3、支票（含義、記載內(nèi)容、主要當事人的責任、種類）4、本票（含義、記載內(nèi)容、種類）1、票據(jù)：指出票人委托他人或承諾自己在特定時期向指定人或持票人無條件支付一定款項的書面證據(jù)。其特征：——以收付貨幣為目的——無條件支付——基本關系人：出票人、付款人（？）和收款人（？）2、匯票的含義：（根據(jù)中國票據(jù)法）是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、匯票——匯票的內(nèi)容（記載項目）實訓P26法定記載項目a“匯

4、票”字樣b無條件付款命令（附帶任何條件，匯票失效）C確定的金額（用貨幣表示/必須確定：利息？）d付款人名稱（匯票命令的接受者，不一定是實際付款者）e收款人名稱（又稱抬頭）——限制性抬頭：收款人為指定，不能轉讓（使用較少）——指示性抬頭：通過背書轉讓（使用較多）——來人抬頭：誰持有誰享有票據(jù)權利（無須背書即可轉讓，不安全，我國不允許）收款人&持票人？？？f出票日期出票日期跟權利期限有關：即期匯票出票、遠期到期后2年本票出票后2年支票出票后6個月g出票人簽字（簽字則負責）7個必要記載事項口訣：三人無錢但識（時）字！其他記載事項即期付款——見票即付付款日期確定日付款遠期付

5、款出票后定期見票后定期注：如未注明付款期，則為即期付款。Exchangefor13thDec.2006－ShanghaiAtsightofthisFirstofexchange(Secondofthesametenoranddateunpaid)paytotheorderofthesumofDrawnunderBankofEuropeIrrevocableL/CNO.205581dated20thNov2006.TO:CForrJM收款人名稱出票地和日期匯票金額付款期限匯票的字樣確定金額（大）付款人出票人名稱和簽字——匯票的種類銀行匯票（出+付）※出票人是否為銀行商

6、業(yè)匯票（非銀行出）銀行承兌匯票（銀行付+承）※承兌人（付款人）商業(yè)承兌匯票（公司付+承）即期匯票※付款期限遠期匯票光票※是否附商業(yè)單據(jù)跟單匯票3、支票——含義：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時（？），無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付款人？付款日期？——記載項目二人無錢但識（時）字！根據(jù)中國票據(jù)法規(guī)定，支票的必須記載內(nèi)容，相對于匯票而言，少一項“收款人名稱”（也很重要），即只有6項。收款人也可經(jīng)出票人授權補記（也可以空白）！另外，金額可由出票人授權補記！——見“支票式樣”收款人名稱（可有可無）出票地和日期支票金額付款期限支

7、票的字樣確定金額（大）付款人出票人名稱和簽字——支票主要當事人責任出票人責任不得開立空頭支票（無存款或不足、透支太多）若付款行拒付，由出票人付款支票提示期（10天）過后，一定時期內(nèi)仍有效——我國票據(jù)法規(guī)定，自出票日起6個月內(nèi)有效，仍可向出票人（不是銀行）取得票據(jù)權利。付款行責任審查支票是否合格（簽字真實性？否則自己負責）付款后，要求持票人作收款背書，收回普通支票：沒有限制◎根據(jù)對取款限制劃線支票：劃有兩條平行線劃線形式：——支票的種類記名支票：注明收款人（可背書除非限制）◎根據(jù)抬頭無記名支票（來人抬頭/轉交即可）根據(jù)支付款項的限制，可分為現(xiàn)金支票：現(xiàn)金或轉賬轉賬