財務(wù)報告分析宋瑞華

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1、財務(wù)報告分析第一講總論第二講資產(chǎn)負(fù)債表分析第三講利潤表分析第四講現(xiàn)金流量表分析宋瑞華資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn):年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)10.14億9.59億其中:貨幣資金642萬1200萬應(yīng)收帳款3.9億2.9億存貨3.8億4.4億長期投資:1140萬791萬固定資產(chǎn):3.56億3.29億資產(chǎn)總計:14.3億13.4億年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債:流動負(fù)債6.2億5.87億長期負(fù)債6500萬6000萬負(fù)債合計:6.86億6.48億所有者權(quán)益合計7.44億6.98億負(fù)債和所有者合計:14.3億13.4億利潤表年初年末主營業(yè)務(wù)收入1.24億3.46億主營業(yè)務(wù)成本1.09億3.33億主營

2、業(yè)務(wù)利潤1242萬644萬減:管理費用764萬4605萬營業(yè)利潤:61.3萬(4769萬)第一講總論第一節(jié)會計報告體系第二節(jié)會計報表的編制方法第三節(jié)報表分析的基本方法第一節(jié)財務(wù)會計報告體系p4資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表數(shù)字會計報表附注財務(wù)情況說明書注冊會計師審計報告文字會計報表附注：p41、企業(yè)基本情況；2、不符合基本會計假設(shè)的說明；3、重要會計政策、會計估計及情況變更；4、或有事項說明；5、關(guān)聯(lián)方交易的說明6、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售；7、企業(yè)合并、分立；8、重大投資、融資活動；財務(wù)情況說明書企業(yè)對自身財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的評價。1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；2、

3、實現(xiàn)利潤和分配情況；3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量有重大影響的其他情況。P7注冊會計師審計報告（報告類型）p81、無保留意見2、保留意見3、否定意見4、拒絕表示意見第二節(jié)會計報表的編制方法一、會計循環(huán)會計憑證會計帳簿會計報表原始憑證總分類帳記帳憑證明細(xì)分類帳（證）（帳）（表）損益表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表二、利潤表的編制方法P931、反映本期發(fā)生額和累計余額2、集合損益類科目發(fā)生額3、多步式，反映企業(yè)指標(biāo)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法P461、根據(jù)總帳與名細(xì)帳期末余額編制。2、根據(jù)總帳余額合并計入報表的項目。如存貨、貨幣資金；3、根

4、據(jù)明細(xì)帳余額分析填列。如應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款；應(yīng)付帳款與預(yù)付帳款等；應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款——A4520應(yīng)收帳款——B應(yīng)收帳款——C305預(yù)收帳款在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收帳款應(yīng)30填列50，預(yù)收帳款填列35。四、現(xiàn)金流量表的編制方法P1281、直接法與間接法；p1252、直接法下分三部分計算現(xiàn)金凈流量：經(jīng)營活動；投資活動；籌資活動；3、計算現(xiàn)金凈流量，分析造成現(xiàn)金凈流量增加與減少的原因；五、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對報表的影響1、企業(yè)用銀行存款購買材料50000資產(chǎn)負(fù)債表；現(xiàn)金流量表；2、銷售產(chǎn)品收到貨款200000資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；3、出售一臺設(shè)備，原值2000

5、00，已提折舊120000，取得收入100000，存入銀行。資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；第三節(jié)報表分析的基本方法對比分析法P35比率分析法趨勢分析法連環(huán)替代法第二講資產(chǎn)負(fù)債表分析第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主要項目分析第三節(jié)總量（括）分析第四節(jié)指標(biāo)分析資產(chǎn)負(fù)債表定義：某一時日的財務(wù)情況的報表。（時點報表）不同時期的時點報表相加是沒有意義的。資產(chǎn)負(fù)債表告訴我們什么：企業(yè)的資金從哪里來的？到哪里去了？企業(yè)的財務(wù)實力怎樣？企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)怎樣？對企業(yè)適合嗎？企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)……………………………？企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量好嗎？企業(yè)的償債能力怎樣？企業(yè)的營運能

6、力強(qiáng)嗎？第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)一、構(gòu)成要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益1、掌握資產(chǎn)定義與特征：P20（1）已經(jīng)發(fā)生；（2）擁有或控制；（3）能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（4）貨幣計量；2、掌握負(fù)債的定義與特征P213、掌握所有者權(quán)益的定義及來源資產(chǎn)負(fù)債表編制的理論依據(jù)——會計等式二、報表結(jié)構(gòu)：以企業(yè)為主體反映（帳戶式）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益以投資人為主體反映（報告式）資產(chǎn)—負(fù)債=所有者權(quán)益三、項目排列順序（美國模式）資產(chǎn)——按流動性排列（變現(xiàn)快在前）負(fù)債——按償還期排列（償還期短在前）所有者權(quán)益——按永久性、穩(wěn)定性排列（一）資產(chǎn)方1、貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款、其他

7、貨幣資金(包含已提折舊、預(yù)提利息、應(yīng)付福利費、盈余公積未分配利潤)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主要項目分析數(shù)額大有利：（1）短期償債能力強(qiáng)，支付手段強(qiáng)，是特殊資產(chǎn)，隨時可轉(zhuǎn)變?yōu)槿魏钨Y產(chǎn)。（2）資金周轉(zhuǎn)不會遇到困難。（3）財務(wù)狀況好數(shù)額大不利：（1）反映在經(jīng)營成果上盈利能力差（2）只有利息收入（3）在通貨膨脹下貶值，給企業(yè)帶來無形損失；（4）數(shù)額大帶來資金沉淀，在資金調(diào)度管理上存在問題。數(shù)額?。河欣嘿Y金可能利用較充分（根據(jù)損益表判斷）不利：短期償債能力差，債權(quán)人風(fēng)險大（信用危機(jī)）現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷+收回前期賒銷材料支出=當(dāng)期現(xiàn)購+支付前期賒購人工支出=預(yù)算數(shù)制造費用=

8、預(yù)算數(shù)—非付現(xiàn)銷售與管理費=預(yù)算—非付現(xiàn)期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入—現(xiàn)